【問(wèn)題】
某公司是一般納稅人企業(yè),向客戶銷售了一批貨物,客戶要求該公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于是第一次合作,該公司要求對(duì)方提供一般納稅人資格證書(shū),可對(duì)方未能提供。請(qǐng)問(wèn),在這種情況下,該公司能否給對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?
【解答】
《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:
1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
2.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票。因此,只要上述公司銷售商品不屬于以上規(guī)定情形的,可以給對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。