實(shí)務(wù)課程:真賬實(shí)訓(xùn)納稅實(shí)訓(xùn)招生方案免費(fèi)試聽 初當(dāng)會計崗位認(rèn)知會計基礎(chǔ)財務(wù)報表會計電算化

 綜合輔導(dǎo):會計實(shí)務(wù)行業(yè)會計管理會計審計業(yè)務(wù) 初當(dāng)出納崗位認(rèn)知現(xiàn)金管理報銷核算圖表學(xué)會計

您的位置:首頁>實(shí)務(wù)操作>初當(dāng)會計>工商稅務(wù)> 正文

增值稅會計科目要如何設(shè)置

2010-2-21 10:25 正保會計網(wǎng)校 【 】【打印】【我要糾錯

  增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。這五個專欄是為“應(yīng)交稅費(fèi)”的三級科目服務(wù)的。

  應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)帳示范格式如下:

  1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄

  記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。

  2、“已交稅金”專欄

  記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅用紅字登記。

  3、“銷項(xiàng)稅額”專欄

  記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。

  4、“出口退稅”專欄

  記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字登記。

  5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄

  考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,但具體使用時又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或者發(fā)生正常損失,或者其他原因,按照稅收條例規(guī)定,這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣,而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān),相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。因此,設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失,以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:文會計
發(fā)表評論/我要糾錯