實(shí)務(wù)課程:真賬實(shí)訓(xùn)納稅實(shí)訓(xùn)招生方案免費(fèi)試聽(tīng) 初當(dāng)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)知會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)電算化

 綜合輔導(dǎo):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù) 初當(dāng)出納崗位認(rèn)知現(xiàn)金管理報(bào)銷(xiāo)核算圖表學(xué)會(huì)計(jì)

您的位置:首頁(yè)>實(shí)務(wù)操作>初當(dāng)會(huì)計(jì)>業(yè)務(wù)初探> 正文

委托加工物資收回后如何確定成本

2010-1-28 13:52 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯(cuò)

  委托加工物資收回后存貨成本的確定:

 。1)發(fā)出材料的實(shí)際成本或?qū)嵑某杀荆?/p>

 。2)加工費(fèi)用;

 。3)一般納稅人對(duì)方要按照加工費(fèi)用收取17%的增值稅,對(duì)于受托方來(lái)講是銷(xiāo)項(xiàng)稅,而對(duì)于委托方來(lái)講是進(jìn)項(xiàng)稅,一般納稅人的增值稅不計(jì)入委托加工物資成本,如果是小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅就要計(jì)入收回的委托加工物資的成本;

 。2)受托方代收代繳的消費(fèi)稅:如果收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,待以后環(huán)節(jié)抵扣;如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售,消費(fèi)稅就應(yīng)該記入存貨成本。

  【例】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20 000元,支付的加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù),加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料,有關(guān)賬務(wù)處理如下:

 。1)發(fā)出委托加工材料

  借:委托加工物資——乙企業(yè)              20 000

   貸:原材料                      20 000

 。2)支付加工費(fèi)用和稅金

  消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)[注:組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)]

  受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額=30 000×10%=3 000(元)

  應(yīng)交增值稅稅額=7 000×17%=1 190(元)

 、偌灼髽I(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

  借:委托加工物資                  7 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        1 190

        ——應(yīng)交消費(fèi)稅              3 000

   貸:銀行存款                     11 190

  ②甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售的

  借:委托加工物資——乙企業(yè)      10 000(7 000+3 000)

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        1 190

   貸:銀行存款                     11 190

 。3)加工完成,收回委托加工材料

  ①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

  借:原材料            27 000(20 000+7 000)

   貸:委托加工物資——乙企業(yè)               27 000

 、诩灼髽I(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售的

  借:庫(kù)存商品          30 000(20 000+10 000)

   貸:委托加工物資——乙企業(yè)              30 000

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)
發(fā)表評(píng)論/我要糾錯(cuò)