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2009年稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如何申報

2010-1-19 13:54 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  “不征稅收入”

  填報納稅人計入利潤總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的收入。

  “不征稅收入”都應(yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進(jìn)行申報。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(下稱《主表》)的第16行填報,事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》(附表一(3))的第10行至第14行填報,然后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填報。但不包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時符合3個條件代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

  “免稅收入”

  填報納稅人計入利潤總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益。

  包括:國債利息收入;居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

  不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;符合條件的非營利組織的收入。包括接受其他單位或者個人捐贈的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;除《企業(yè)所得稅法》 第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入(不包括因政府購買服務(wù)取得的收入)以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,但不包括除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。

  “免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報的“收入總額”之中;其次,在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第1行至第5行填報;最后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填報。

  “減計收入”

  填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額及國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他減計收入的數(shù)額。

  “減計收入”同樣需要申報在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第6行至第8行填報;最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填報。

  “減、免稅項(xiàng)目所得”

  填報納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。

  “減、免稅項(xiàng)目所得”同樣需要申報在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第14行至第32行填報;最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填報。

  “減免所得稅額”

  填報納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。

  包括:從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額;從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額;經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額;符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策;國 務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。

  填報“減免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應(yīng)納所得稅額”之中,否則不允許填報“減免所得稅額”。詳細(xì)“減免所得稅額”首先需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第33行至第38行填報;然后在《主表》第28行填報。“減免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)中填報。

  “加計扣除”

  填報納稅人按稅收規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前加計扣除的費(fèi)用金額。

  包括:納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)的情況下,按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除的金額;納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員,支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計扣除額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除額。

  允許“加計扣除”的前提必須是已經(jīng)實(shí)際支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報表的相關(guān)指標(biāo)中已經(jīng)列報了相關(guān)費(fèi)用,否則不允許填報“加計扣除”金額。“加計扣除”首先應(yīng)該在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)第9行至第13行中詳細(xì)填報,然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第39行和《主表》的第20行填報。

  “抵扣應(yīng)納稅所得額”

  填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上,按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣 該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

  當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  “抵扣應(yīng)納稅所得額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)第39行填報,然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第18行和《主表》的第21行填報。

  “抵免所得稅額”

  填報納稅人按稅法規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前抵免的所得稅額。

  包括:企業(yè)購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備按投資額10%計算的抵免稅額;企業(yè)按購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備按投資額10%計算的抵免稅額;企業(yè)購置《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備按投資額10%計算的抵免稅額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他抵免所得稅額部分。

  “抵免所得稅額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)第40行至第44行填報,然后在《主表》的第29行填報。“抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)填報。但目前對前3項(xiàng)當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  “境外所得抵免所得稅額”

  填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,準(zhǔn)予抵免的 數(shù)額。

  包括“直接抵免”和“間接抵免”兩部分,實(shí)行限額抵免的按《境外所得稅抵免計算明細(xì)表》(附表六)第13列“本年可抵免的境外所得稅款”與第15列“本年可抵免以前年度稅額”的合計填報;實(shí)行定率抵免的按第17列“定率抵免”的合計數(shù)填報。

  “境外所得抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)填報,但應(yīng)將境外所得填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第12行的“境外應(yīng)稅所得”項(xiàng)內(nèi),否則不允許抵免。

  但是,在填報《境外所得稅抵免計算明細(xì)表》(附表六)時,企業(yè)已在境外繳納的所得稅額小于抵免限額的,“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報;大于抵免限額的,按抵免限額填報,超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

  需要注意的幾個共性問題目前我國對減免稅實(shí)行備案和報批管理,稅法雖有規(guī)定但沒有及時備案或報批的減免稅項(xiàng)目不給予減稅或者免稅照顧。

  企業(yè)的減、免稅項(xiàng)目必須與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算,沒有分別核算的不給予減稅或者免稅。

  匯算清繳期是納稅人享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的最后期限(按稅法規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免部分除外),已備案或批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目在匯算清繳期不申報的,視為自動放棄,以后年度不得再享受已放棄的減免稅優(yōu)惠額。

責(zé)任編輯:zoe
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