【問題】
請(qǐng)問，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的代表處，如果將代表處的經(jīng)營(yíng)所得（已在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅）匯回該外國(guó)企業(yè)時(shí)，是否還要繳納10%的預(yù)提所得稅？該問題曾經(jīng)咨詢過深圳國(guó)稅局，得到的答復(fù)是需要繳納10%的預(yù)提所得稅。個(gè)人對(duì)此答復(fù)有些疑問，因?yàn)楦鶕?jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，一方企業(yè)派人來華提供勞務(wù)，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，只需交納25%的所得稅，而不需再繳納10%的預(yù)提所得稅，而代表處也是常設(shè)機(jī)構(gòu)的一種，應(yīng)該處理都是一樣的。該如何解決這個(gè)問題？
【解答】
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定：
“四、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策
2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))規(guī)定：
“三、對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
第四條……。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
……
�。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
“ 第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。”
根據(jù)上述規(guī)定，2008年及以后年度分配給外國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)，應(yīng)依法減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。但是，具體還要看中國(guó)與該外國(guó)的稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。