【問題】
我公司向銀行貸款，銀行要求貸款擔保，我公司找到一家公司擔保，擔保提出要從貸款金額中轉(zhuǎn)借給擔保公司部分款項，貸款利息按用款比例分攤。由于銀行的利息單在我公司，我公司只能給擔保公司出具貸款利息分割單。請問我公司出具的分割單，擔保公司是否可以作為合法有效的原始憑證記賬，所得稅前能否扣除？
【解答】
根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函[1995]156號）規(guī)定：
“十、問:非金融機構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費，行政機關或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費，農(nóng)村合作基金會將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費等，應如何征收營業(yè)稅？
答:《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規(guī)定：
“第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
……
�。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。”
貴公司所說的“擔保提出要從貸款金額中轉(zhuǎn)借給擔保公司部分款項”實質(zhì)上是貴公司從銀行借款后再借給擔保公司。因此，貴公司在取得擔保公司支付的借款利息后按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，貴公司可以到稅務機關申請代開發(fā)票。擔保公司取得貴公司在稅務機關申請代開的發(fā)票，作為合法有效的原始憑證記賬，企業(yè)所得稅前扣除以不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分為準。