【問題】
（1）購進(jìn)原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價100元，運(yùn)輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%。
�。�2）一般納稅人盤虧原材料一批，價格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%。
會計分錄應(yīng)該怎么做？
【解答】
�。�1）購進(jìn)原材料時，途中發(fā)生的合理損耗計入原材料成本，原材料正常損耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
借：原材料 10200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1734
貸：銀行存款 11934
登記原材料明細(xì)賬時，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價為102元/公斤。
�。�2）存貨盤虧時，分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 30000
貸：原材料 30000
查明原因后，自然損耗部分進(jìn)項(xiàng)稅允許扣，對因保管不善造成的原材料損失，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。
借：管理費(fèi)用——財產(chǎn)盈虧 10000
營業(yè)外支出——財產(chǎn)損失 23400
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 33400