如果票據(jù)的出票人于到期日不償付票據(jù),稱為拒付票據(jù)或對票據(jù)違約。由于票據(jù)的期限已滿,票據(jù)協(xié)議不再生效,因而不能再流通。然而,收款人仍對出票人有債權要求,并通常將該要求權從應收票據(jù)戶轉到應收賬款戶。收款人還要記錄票據(jù)上所賺得的利息收入,即將票據(jù)的到期值全部借記“應收賬款”賬戶。
【例】曼曼珠寶店有一張凱文開出的金額為1 200元,期限為6個月,年利率為10%,到期日為2月3日的應收票據(jù),到期時凱文違約。曼曼珠寶店記錄該項違約如下:
2月3日:
借:應收賬款——凱文 1 260
貸:應收票據(jù)——凱文 1 200
利息收入 60 。1 200×0.1×6÷12)
期票違約后,曼曼珠寶店要向凱文催收賬款。珠寶店可將這類應收賬款視為一類特殊賬款以加強收賬措施。如果這筆應收賬款后來被證明不可收回,該賬戶應按前面所述方式沖銷“壞賬準備”賬戶。
出票人可能會對原收款人貼現(xiàn)了的票據(jù)違約。例如,道門公司拒付其票據(jù)(到期價值是15375元),而該票據(jù)已被原收款人通用電子公司貼現(xiàn)給了銀行。對于拒付,銀行要加上拒付證書費。假設通用電子公司向銀行支付了票據(jù)的到期價值加25元的拒付證書費。這筆付款引起道門公司向通用電子公司付款的義務。通用電子公司然后向道門公司出示拒付事實報告并于票據(jù)到期日做如下分錄:
借:應收賬款——道門公司 15 400(15 375+25)
貸:庫存現(xiàn)金 15 400
然后,通用電子公司以通常的方式,依據(jù)最后的結果,記錄現(xiàn)金的收回或壞賬的沖銷。如果通用電子公司要收取道門公司額外的利息,則其收賬分錄為借記“庫存現(xiàn)金”,貸記“應收賬款”和“利息收入”。