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備考信息
企業(yè)日常經營過程中的業(yè)務活動有很多種,但并非所有的業(yè)務活動都會對現金的增減變化產生影響。
(1)現金項目之間劃轉的業(yè)務不會引起現金發(fā)生增減變化。如從銀行提取現金或以存款購買三個月到期的短期債券等,編表時可不予考慮。
(2)發(fā)生在非現金資產之間、長期資產之間、流動負債之間、長期負債之間及所有者權益等非現金項目之間的業(yè)務,也不會影響現金變化,如購貨未付款,以應付票據抵償應收賬款等,但編表時應予考慮,理由如下:
① 是重要的理財活動應予以披露。
?、?編制現金流量表時,從權責發(fā)生制(日常會計核算)到收付實現制(現金流量表)必要的轉換往往涉及此類業(yè)務。
(3)發(fā)生在現金與非現金項目之間的業(yè)務必然會引起現金發(fā)生增減變化。
?、?發(fā)生在現金與非現金資產之間時,二者是一種相互增減的關系,如應收賬款的收回,以現金購入固定資產等。
?、?發(fā)生在現金與負債、所有者權益之間時,現金與后兩者是同增同減的關系,如借入短期借款、發(fā)放現金股利等。
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