現(xiàn)金流量表的作用

來源: 編輯： 2009/08/12 14:02:31　　字體：大小

　　編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。?）現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，競爭異常激烈，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，不但要想方設(shè)法把自身的產(chǎn)品銷售出去，更重要的是要及時(shí)地收回銷貨款，以便以后的經(jīng)營活動(dòng)能順利開展。除了經(jīng)營活動(dòng)以外，企業(yè)所從事的投資和籌資活動(dòng)同樣影響著現(xiàn)金流量，從而影響財(cái)務(wù)狀況。如果企業(yè)進(jìn)行投資，而沒能取得相應(yīng)的現(xiàn)金回報(bào)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（比如流動(dòng)性、償債能力）產(chǎn)生不良影響。從企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，可以大致判斷其經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢。

　?。?）現(xiàn)金流量表是在以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它提供了新的信息。

　　以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表有一定的局限性。營運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額，流動(dòng)資產(chǎn)中不但包括現(xiàn)金，還包括存貨、應(yīng)收賬款等其他流動(dòng)資產(chǎn)。假定一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金大幅減少，但應(yīng)收賬款和存貨卻大量增加，這時(shí)企業(yè)的營運(yùn)資金不一定會(huì)減少，反而可能增加，給人一種該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)的印象。如果應(yīng)收賬款和存貨的質(zhì)量有問題，就會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。而現(xiàn)金流量信息則可避免這種缺陷，投資者和債權(quán)人通過現(xiàn)金流量表，可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷。

　　（3）通過現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　　如果現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理，現(xiàn)金流入流出無重大異常波動(dòng)，一般來說企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況基本良好。另一方面，企業(yè)最常見的失敗原因、癥結(jié)也可在現(xiàn)金流量表中得到反映，比如，從投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金、籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金和籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金（主要是利息支出）中，可以分析企業(yè)是否過度擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模；通過比較當(dāng)期凈利潤與當(dāng)期凈現(xiàn)金流量，可以看出非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)吸收利潤的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低。

　　（4）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。

　　目前世界許多國家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。我國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對(duì)開展跨國經(jīng)營、境外籌資、加強(qiáng)國際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用。

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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