保險(xiǎn)合同，是指保險(xiǎn)人與投保人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔(dān)源于被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議，其中，保險(xiǎn)人是指與投保人訂立保險(xiǎn)合同，并承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)公司。對(duì)于原保險(xiǎn)合同而言，投保人是指與保險(xiǎn)公司訂立原保險(xiǎn)合同，并按照合同約定負(fù)有支付保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的自然人、法人或其他組織；對(duì)于再保險(xiǎn)合同而言，投保人是指與保險(xiǎn)公司(再保險(xiǎn)接受人)訂立再保險(xiǎn)合同，并按照合同約定負(fù)有支付保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的保險(xiǎn)公司。被保險(xiǎn)人是指其財(cái)產(chǎn)或者人身受保險(xiǎn)合同保障，享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的自然人、法人或其他組織，投保人可以為被保險(xiǎn)人。非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)的符合保險(xiǎn)合同定義的合同，亦應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
分析保險(xiǎn)合同的定義可以發(fā)現(xiàn)，承擔(dān)被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)合同的本質(zhì)特征，是保險(xiǎn)合同區(qū)別于其他合同的關(guān)鍵。保險(xiǎn)人承擔(dān)的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是被保險(xiǎn)人已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，其表現(xiàn)形式有多種。
例如，可能對(duì)被保險(xiǎn)人財(cái)產(chǎn)造成損害或毀壞的火災(zāi)的發(fā)生或不發(fā)生，被保險(xiǎn)人是否能夠生存到合同約定的年齡、被保險(xiǎn)人是否會(huì)患合同約定的重大疾病等如果保險(xiǎn)人承擔(dān)了被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，雙方簽訂的合同是保險(xiǎn)合同；如果保險(xiǎn)人沒(méi)有承擔(dān)被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)的是其他風(fēng)險(xiǎn)，如金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)等可能發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，則雙方簽訂的合同不是保險(xiǎn)合同。有時(shí)，保險(xiǎn)人與投保人簽訂的合同可能具有保險(xiǎn)合同的法律形式，但是保險(xiǎn)人并沒(méi)有承擔(dān)被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，雙方簽訂的合同就不屬于保險(xiǎn)合同。根據(jù)保險(xiǎn)與投保人簽訂的協(xié)議，如果保險(xiǎn)人承擔(dān)源于被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不重大，雙方簽訂的合同也不屬于保險(xiǎn)合同。