增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從理論上，體現(xiàn)為國家對企業(yè)在商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅。從納稅實務(wù)中，交納的增值稅則反映為企業(yè)在購進和銷售貨物中所形成的增值稅進項稅額和銷項稅額相抵后的差額。
鑒于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化，在實際工作中常會發(fā)生如下兩種增值稅的特殊業(yè)務(wù)：
一是購進的貨物改變了原用途，使其抵扣鏈中斷，如將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目等；
二是原用于銷售的貨物未用于銷售，使其銷項稅減少，如將產(chǎn)品用于投資等非銷售行為。
為保證增值稅款計算的正確，稅法規(guī)定，前者已發(fā)生的進項稅額不得抵扣，作“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理，后者也作銷售處理，作“視同銷售”確認銷項稅額。企業(yè)應(yīng)當按照稅法的規(guī)定和企業(yè)會計準則的要求對此類業(yè)務(wù)作出正確判斷和處理。而在企業(yè)實務(wù)中，這兩類業(yè)務(wù)往往被混淆，或發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，造成會計核算不正確。
從稅法角度看，外購自用于非應(yīng)稅項目等的貨物，其進項稅額不得抵扣，已確認進項稅額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出；外購貨物用于企業(yè)外部的非銷售行為應(yīng)視同銷售。自產(chǎn)或者委托加工的貨物無論是用于企業(yè)內(nèi)部還是企業(yè)外部的非銷售行為均應(yīng)作視同銷售處理。但對上述業(yè)務(wù)的會計處理與稅法的要求并不完全一致，如稅法上要求作視同銷售處理的事項，在會計核算中則要求根據(jù)實際情況分別作收入確認或直接按貨物的成本予以結(jié)轉(zhuǎn)。