【問(wèn)題】
我公司因質(zhì)量糾紛退回一批產(chǎn)品（中央空調(diào)），該批產(chǎn)品已經(jīng)做收入，稅款已交。但由于種種原因一直沒(méi)能做銷(xiāo)貨退回（即沒(méi)有沖收入，也沒(méi)有沖銷(xiāo)項(xiàng)）。該批產(chǎn)品出售市場(chǎng)價(jià)值已經(jīng)不大，2007-2008年正趕上公司新建廠房，因此決定自用。請(qǐng)問(wèn)，這種情況公司是否還需要再計(jì)一次銷(xiāo)項(xiàng)稅？
【解答】
因貴企業(yè)沒(méi)有說(shuō)明該空調(diào)是屬于自產(chǎn)還是外購(gòu)，因而應(yīng)分別情況進(jìn)行處理：
1、如果屬于外購(gòu)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
因而，貴企業(yè)將空調(diào)用于廠房，應(yīng)屬于上述規(guī)定中所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。按您所述情況，企業(yè)應(yīng)對(duì)于外購(gòu)的空調(diào)先將之前的退貨作銷(xiāo)貨退回處理沖銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額再對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
2、如果屬于自產(chǎn)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
則貴企業(yè)這種情況應(yīng)將該空調(diào)先作退貨處理沖銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再作一筆視同銷(xiāo)售收入處理計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。