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工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序與思路

2009-10-22 13:42  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,就是以工作底稿為手段,以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合有關(guān)的賬簿資料(主要是有關(guān)的明細(xì)資料和備查賬簿),對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析,并編制調(diào)整分錄,進(jìn)而編制出現(xiàn)金流量表。

工作底稿的設(shè)計(jì)格式

項(xiàng)目

本期數(shù)

調(diào)整分錄

借方

貸方

一、利潤(rùn)表項(xiàng)目

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

項(xiàng)目

本期數(shù)

調(diào)整分錄

借方

貸方

二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

 

 

 

    
    

項(xiàng)目

本期數(shù)

調(diào)整分錄

借方

貸方

三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

調(diào)整分錄合計(jì)

 

 

 

  采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序是:

  第一步:將利潤(rùn)表的本期發(fā)生數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表的期初、期末數(shù)過(guò)入工作底稿的有關(guān)欄目;

  第二步:對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí),要以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ),從“產(chǎn)品銷售收入”開始,結(jié)合有關(guān)的賬簿資料,對(duì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行調(diào)整。其中,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整主要是調(diào)整期初、期末余額的差額。

  編制調(diào)整分錄時(shí)的基本思路是:先假設(shè)本期損益表中發(fā)生的各項(xiàng)收支(凈利潤(rùn))均為現(xiàn)金收支,然后再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí),按照各項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列順序,當(dāng)前項(xiàng)目容易一次性作出調(diào)整的,一次性進(jìn)行調(diào)整;當(dāng)前項(xiàng)目難于一次性調(diào)整的,在后面的有關(guān)項(xiàng)目中再進(jìn)行調(diào)整。

 

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)
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