企業(yè)在生產(chǎn)活動中耗用的材料費用，是根據(jù)領(lǐng)退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對于應(yīng)計入產(chǎn)品成本的工業(yè)生產(chǎn)用料，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和成本項目歸集和分配；用于構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及所屬明細賬的“直接材料”項目；用于生產(chǎn)的燃料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細賬“燃料和動力”項目；用于維護生產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)的各種材料，先在“制造費用”賬戶予以歸集，然后分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細賬的“制造費用”項目。對于不應(yīng)計入產(chǎn)品成本而屬于期間費用的材料費用，應(yīng)記入“管理費用”、“營業(yè)費用”賬戶；對于用于購建固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)方面的材料費用，應(yīng)計入有關(guān)的資產(chǎn)價值，不得列入產(chǎn)品成本或期間費用。
在實際工作中，材料費用的分配一般是通過“材料費用分配表”進行的，這種分配表應(yīng)該按照材料的用途和材料的類別，根據(jù)歸類后的憑證編制。如果材料按計劃成本核算，還應(yīng)分配材料成本差異。
材料費用分配表
中興公司 2008年3月
應(yīng)借賬戶 | 成本項目 | 直接計入 | 分配計入 | 費用合計 | |
基本生產(chǎn)車間 | A產(chǎn)品 | 原材料 | 75 600 | 22 680 | 98 280 |
B產(chǎn)品 | 原材料 | 41 700 | 12 510 | 54 210 | |
小計 |
| 117 300 | 35 190 | 152 490 | |
制造費用 | 基本生產(chǎn)車間 | 機物料消耗 | 2 360 |
| 2360 |
輔助生產(chǎn)成本 | 機修車間 | 機物料消耗 | 1 410 |
| 1410 |
運輸車間 | 機物料消耗 | 1 100 |
| 1100 | |
小計 |
| 2 510 |
| 2510 | |
營業(yè)費用 |
| 包裝物 | 500 |
| 500 |
管理費用 |
| 其他材料 | 860 |
| 860 |
合 計 |
|
| 123 530 | 35 190 | 158 720 |
根據(jù)“材料費用分配表”，應(yīng)作如下會計分錄：
借：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 98 280
――B產(chǎn)品 54 210
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本――機修車間 1 410
——輔助生產(chǎn)成本――運輸車間 1 100
制造費用 2 360
營業(yè)費用 500
管理費用 860
貸：原材料（各有關(guān)明細賬） 158 720