生產(chǎn)中的廢品，是指不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按照原定用途使用，或者需要加工修理后才能使用的在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品，包括生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的廢品和入庫后發(fā)現(xiàn)的廢品。按其報(bào)損程度和修復(fù)價(jià)值，分為可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品。廢品損失，包括在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修理費(fèi)用。對(duì)于降價(jià)出售不合格品的降價(jià)損失、產(chǎn)品入庫后因管理不善而損壞變質(zhì)的損失以及實(shí)行“三包”的企業(yè)產(chǎn)品出售以后發(fā)現(xiàn)的廢品所發(fā)生的一切損失等，都不包括在廢品損失內(nèi)。廢品損失核算的根據(jù)，是經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)部門填制并審核后的廢品通知單。
廢品損失的歸集和分配，應(yīng)根據(jù)廢品損失計(jì)算表和分配表等有關(guān)憑證，通過“廢品損失”賬戶和“廢品損失計(jì)算表”來進(jìn)行。
廢品損失計(jì)算表
項(xiàng)目 | 原材料 | 燃料 | 工資及福利費(fèi) | 制造費(fèi)用 | 合計(jì) |
可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用 | 147.00 |
| 320.00 |
| 467.00 |
不可修復(fù)廢品的凈損失 |
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單位產(chǎn)品成本定額 | 112.50 | 23.50 | 32.50 | 21.00 | 189.50 |
定額成本（8件） | 900.00 | 188.00 | 260.00 | 168.00 | 1516.00 |
收回殘值 | 100.00 |
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應(yīng)索取賠償 | 400.00 |
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小 計(jì) | 400.00 | 188.00 | 260.00 | 168.00 | 1016.00 |
廢品損失合計(jì) | 547.00 | 188.00 | 580.00 | 168.00 | 1483.00 |
�。�1）不可修復(fù)廢品損失的歸集與分配。
為了歸集與分配不可修復(fù)的廢品損失，必須首先計(jì)算廢品的成本。一般有兩種方法：一種是按廢品所耗實(shí)際費(fèi)用計(jì)算；另一種是按廢品所耗定額費(fèi)用計(jì)算。計(jì)算出的廢品成本，從“生產(chǎn)成本──基本生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“廢品損失”賬戶的借方。根據(jù)“廢品損失計(jì)算表”編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
結(jié)轉(zhuǎn)廢品成本（實(shí)際成本或定額成本）時(shí)
借：廢品損失 1 516
貸：生產(chǎn)成本──基本生產(chǎn)成本 1 516
回收廢品殘料價(jià)值時(shí)：
借：原材料 100
貸：廢品損失 100
索取有關(guān)賠償時(shí)：
借： 其他應(yīng)收款 400
貸： 廢品損失 400
將廢品凈損失轉(zhuǎn)入合格品成本時(shí)
借：生產(chǎn)成本──基本生產(chǎn)成本（廢品損失） 1 016
貸：廢品損失 1 016
�。�2）可修復(fù)廢品損失的歸集與分配。
可修復(fù)廢品損失，指廢品在修復(fù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)修復(fù)費(fèi)用�？尚迯�(fù)費(fèi)品返修以前發(fā)生的費(fèi)用在“生產(chǎn)成本──基本生產(chǎn)成本”賬戶及有關(guān)的成本計(jì)算單中，不必轉(zhuǎn)出，它不是廢品損失。返修時(shí)發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)原材料、工資、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用等分配表記入“廢品損失”賬戶的借方，以及有關(guān)賬戶的貸方。如有殘料和應(yīng)收賠款，根據(jù)廢料交庫憑證及其他有關(guān)結(jié)算憑證，從“廢品損失”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“原材料”、“其他應(yīng)收款”等賬戶的借方。將廢品凈損失（修復(fù)費(fèi)用減殘值和賠款）從“廢品損失”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本──基本生產(chǎn)成本”賬戶的借方及其有關(guān)成本明細(xì)賬的廢品損失成本項(xiàng)目。
根據(jù)“廢品損失計(jì)算表”編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借： 廢品損失 467
貸： 原材料 147
應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 320
借：生產(chǎn)成本──基本生產(chǎn)成本（廢品損失） 467
貸：廢品損失 467