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【問】我們是一家外商投資企業(yè),執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。自查前一年印花稅、土地使用稅,補繳了20000元稅款和5000元滯納金,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【解答】會計方面所涉及的應(yīng)補繳稅款可視為因計算錯誤、疏忽或者曲解事實而造成的前期差錯。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。
追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。即借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“應(yīng)交稅費——印花稅、土地使用稅”等,同時計算調(diào)整所影響的所得稅、會計利潤及利潤分配各項目數(shù)額,分別予以調(diào)整。這些項目的調(diào)整除了調(diào)整當(dāng)年報表年初數(shù),還應(yīng)該調(diào)整前兩年的相關(guān)比較數(shù)據(jù)。所支付的稅款滯納金,計入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出。
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