各市、地地方稅務(wù)局，省局機(jī)關(guān)各單位：

　　現(xiàn)將《2000年全省地方稅收執(zhí)法重點(diǎn)檢查實(shí)施意見》印發(fā)給你們，請根據(jù)意見要求，認(rèn)真貫徹實(shí)施。

　　2000年全省地方稅收執(zhí)法重點(diǎn)檢查（監(jiān)察）實(shí)施意見

　　為加大執(zhí)法監(jiān)督力度，規(guī)范執(zhí)法行為，檢查糾正違法違紀(jì)問題，嚴(yán)格依法治稅，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)[2000]103號、國稅發(fā)[2000]128號文件，統(tǒng)一部署了在全國開展2000年度稅收執(zhí)法檢查和稅收會計(jì)工作檢查。省局以魯?shù)囟惏l(fā)[2000]96號、110號文件轉(zhuǎn)發(fā)了總局通知，作出了明確安排和要求。到目前，各地的自查及市地內(nèi)縣、市之問交互檢查已經(jīng)結(jié)束，并向省局寫出了自查報(bào)告。經(jīng)省局第14次局長辦公會議研究決定，為避免重復(fù)檢查，減輕基層和納稅人的負(fù)擔(dān)，2000年全省地稅執(zhí)法重點(diǎn)檢查與行政執(zhí)法監(jiān)察、稅收會計(jì)票證檢查、征管改革調(diào)研一并集中于10月份進(jìn)行。為切實(shí)把這次檢查、調(diào)研組織實(shí)施好，提出具體實(shí)施意見如下：

　　一、檢查、調(diào)研的指導(dǎo)思想和遵循的原則

　　（一）2000年全省地稅執(zhí)法重點(diǎn)檢查、稅收會計(jì)檢查和征管改革調(diào)研的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹依法治稅原則和國家稅務(wù)總局的部署，維護(hù)國家稅法的統(tǒng)一、完整，檢查糾正違法違紀(jì)問題，為全面完成地稅收入任務(wù)創(chuàng)造條件。通過開展執(zhí)法重點(diǎn)檢查、稅收會計(jì)檢查和征管改革調(diào)研，進(jìn)一步規(guī)范地稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，努力實(shí)現(xiàn)地稅管理的法制化、規(guī)范化，鞏固和樹立山東地稅規(guī)范執(zhí)法、文明服務(wù)、勤政高效的新形象。

　?。ǘ┲攸c(diǎn)檢查和調(diào)研，遵循依法治稅的原則，把依法治稅貫穿于檢查、調(diào)研的全過程；遵循實(shí)事求是的原則，從我省和各地實(shí)際出發(fā)，肯定成績，查擺問題，不掩蓋矛盾；貫徹有錯(cuò)必糾的原則，堅(jiān)持邊查邊改，有錯(cuò)必糾；貫徹完善提高的原則，有針對性的完善管理，提高執(zhí)法水平。

　　二、檢查（監(jiān)察）的重點(diǎn)內(nèi)容

　?。ㄒ唬┱咝晕募?zhí)行情況

　　1.各地政府、地稅機(jī)關(guān)及有關(guān)部門制定的涉及地稅的政策性文件，包括會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，是否符合國家統(tǒng)一稅法和省局規(guī)定。是否存在越權(quán)制定地稅征收、減免、緩繳、稅前扣除等政策規(guī)定的問題；

　　2.各地對《國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》的貫徹落實(shí)情況，重點(diǎn)是各地對自定的稅收先征后返政策的糾正情況。

　　（二）組織收入和會計(jì)核算情況

　　1.稅收計(jì)劃的銜接落實(shí)情況；

　　2.在組織收入中，特別是省級收入，是否存在混級混庫、擠占截留省級收入和混用預(yù)算科目調(diào)節(jié)收入的現(xiàn)象，是否做到應(yīng)收盡收；

　　3.是否違規(guī)開設(shè)稅款“過渡賬戶”，有無利用稅款收取利息問題。是否按照稅款解繳制度和“限期限額”規(guī)定足額辦理稅款入庫、結(jié)報(bào)，有無積壓、挪用、截留稅款現(xiàn)象；

　　4.有無寅吃卯糧、收過頭稅、為納稅人代墊稅款或轉(zhuǎn)移隱瞞稅款、有稅不收問題；

　　5.是否按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫范圍、提退比例、手續(xù)、預(yù)算級次辦理稅款的退付和分配，有無自行制定提退政策，隨意擴(kuò)大代征代扣范圍提取手續(xù)費(fèi)的現(xiàn)象；

　　6.應(yīng)征、減免、提退、呆賬、欠繳稅金等核算是否真實(shí)，是否存在征前減免不納入核算、隱瞞欠稅的現(xiàn)象。

　?。ㄈ┒愂照鞴芮闆r1.是否按法律、法規(guī)規(guī)定程序進(jìn)行稅收征管；2.是否按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)；是否存在省級收入漏征漏管現(xiàn)象；

　　3.營業(yè)稅征管：

　?。?）金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法落實(shí)情況；

　?。?）不屬于免稅范圍的行政性收費(fèi)（如交通部門收取的過路、過橋費(fèi)，人防辦收取的防空設(shè)施使用費(fèi)等）營業(yè)稅政策執(zhí)行和征收情況；

　?。?）營業(yè)稅納稅人隨價(jià)格向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)（如運(yùn)輸企業(yè)代收的客貨運(yùn)基金等行政性收費(fèi)）是否按規(guī)定征收營業(yè)稅；

　?。?）娛樂業(yè)、廣告業(yè)及廣告代理業(yè)營業(yè)稅、文化事業(yè)建沒費(fèi)政策執(zhí)行及征收情況；

　?。?）家庭裝修、個(gè)體運(yùn)輸、個(gè)人房屋出租等營業(yè)稅零散稅源征管情況。

　　4.資源稅征管：

　　（1）有無自行擴(kuò)大資源稅征收范圍，擅自修改、自定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)或變相提高、降低單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；

　?。?）是否正確貫徹總局《資源稅代扣代繳管理辦法》；

　?。?）省政府魯政發(fā)[1999]100號文件貫徹落實(shí)情況。

　　5.企業(yè)所得稅征管：各地對《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的執(zhí)行情況。

　　6.個(gè)人所得稅征管：有無擅自提高工薪所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；外籍個(gè)人納稅義務(wù)的界定；對上市公司的利息、股息、紅利的征稅情況，有無扣除同期銀行存款利率的情況。

　　7.車船使用稅、屠宰稅征管：執(zhí)法主體是否正確，程序是否規(guī)范，是否存在一刀切、征收簡單化、搭車收費(fèi)、改變納稅環(huán)節(jié)和向農(nóng)民攤派問題。

　　8.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅征管：清欠工作進(jìn)展情況，有何困難和問題。

　　9.涉外稅收征管：有無違反程序操作；

　　10.納稅保證金、發(fā)票保證金的收取和管理是否符合規(guī)定。

　　（四）稅收稽查情況

　　1.對于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的是否立案稽查，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的是否移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，是否存在以罰代刑的問題；

　　2.案件審理制度的貫徹執(zhí)行情況，是否切實(shí)履行了審理監(jiān)督職責(zé)；

　　3.稅務(wù)行政處罰工作是否規(guī)范，是否依法舉行聽政，處罰決定的執(zhí)行情況；4.稽查程序是否合法，稽查文書是否規(guī)范。

　?。ㄎ澹?999年稅收執(zhí)法檢查查出的問題、2000年審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)出的問題的整改情況。

　　（六）執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制的落實(shí)情況。

　　三、調(diào)研的主要內(nèi)谷

　　（一）征管模式的建立、各種納稅申報(bào)方式的運(yùn)行情況和經(jīng)驗(yàn)：

　?。ǘ┩貙挿?wù)空間、優(yōu)化服務(wù)功能、提高征管質(zhì)效的探索與實(shí)踐情況；

　?。ㄈ┒愂招畔⒌牟杉茫杂?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管基礎(chǔ)建設(shè)與稅源監(jiān)控情況；

　　（四）重點(diǎn)稽查體系建立情況，包括稽查工作的職責(zé)劃分、稽查人員的配備及人員比例、“四分離”情況、人機(jī)結(jié)合的稽查選案情況等方面的問題及經(jīng)驗(yàn)；

　　（五）保證新征管模式順利運(yùn)行的城市和農(nóng)村機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)體系的建立、運(yùn)行情況及“疏于管理、淡化責(zé)任”征管不到位的問題；

　?。┒悇?wù)登記、發(fā)票管理、個(gè)體稅收管理等方面征管改革配套措施的實(shí)施情況及問題、經(jīng)驗(yàn)；

　　（七）加強(qiáng)部門配合、營造良好的社會綜合治稅環(huán)境的做法、經(jīng)驗(yàn)及問題；

　　（八）對深化征管改革的意見和建議。

　　四、重點(diǎn)檢查、調(diào)研的地區(qū)及檢查組人員分工

　　（一）重點(diǎn)檢查、調(diào)查地區(qū)確定為：濟(jì)南、青島、棗莊、東營、濰坊、泰安、萊蕪、威海、德州、臨沂市共十個(gè)城市。

　　（二）檢查組人員組成。檢查組以省局各有關(guān)業(yè)務(wù)處為主組成，組長由省局處長擔(dān)任，每個(gè)檢查組由6-7人組成：成員由省局各業(yè)務(wù)處、并抽調(diào)部分市地稅政、征管、計(jì)會、稽查骨干力量組成。

　?。ㄈz查組分工

　　l組、組長：張榮琳，省局政策法規(guī)處2人、直屬分局1人、煙臺市4人，檢查青島市；

　　2組、組長：高虹，省局稅管一處2人、濟(jì)寧市4人，檢查棗莊市；

　　3組、組長：穆志忠，省局稅管二處2人，淄博市4人，檢查東營市；

　　4組、組長：房敏祝，省局稅管三處2人、征管處1人，濟(jì)南市4人，檢查濰坊市；

　　5組、組長：段培真，省局涉外稅收管理處2人，臨沂市4人，征管處1人，檢查威海市；

　　6組、組長：呂明順，省局征管處2人，聊城市4人，檢查泰安市；

　　7組、組長：張成家，省局計(jì)統(tǒng)處2人，青島市4人，檢查臨沂市；

　　8組、組長：王品坤，省局監(jiān)察室2人、征管處1人，濱州地區(qū)4人，檢查德州市；

　　9組、組長：李亞，省局直屬分局3人，日照市3人，檢查萊蕪市；

　　10組、組長：龍春光，省局稽查局4人，威海市2人，檢查濟(jì)南市；

　　五、檢查期間、時(shí)限、方法步驟和問題處理辦法

　　（一）檢查的期間是，檢查各地1999年全年和2000年上半年的執(zhí)法情況；

　　（二）檢查工作自10月9日開始，10月28日結(jié)束，10月29日召開由組長參加的總結(jié)會議；lO月底將總結(jié)材料報(bào)告局黨組和上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)。

　?。ㄈz查的基本方法，采取“聽、看、查、議、評”的方法。“聽”是聽取被查單位執(zhí)法和征管改革情況匯報(bào)；“看”是看涉稅文件、案卷、征管文書、納稅資料、基層建設(shè)情況和干部精神面貌等；“查”是檢查稅款征收、入庫票證使用、管理情況和稅收征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)征數(shù)額、緩繳稅款、欠繳稅款等是否真實(shí)準(zhǔn)確；“議”是召開各種不同形式、有各方面代表參加的座談會議，了解對地稅執(zhí)法的意見、建議，特別是基層黨委、政府的意見；“評”是對地稅執(zhí)法狀況作出綜合評估。具體方法步驟統(tǒng)一確定為：

　　1.聽取被查地區(qū)地稅局執(zhí)法及執(zhí)法檢查情況的匯報(bào)；

　　2.查閱市局和當(dāng)?shù)卣?999年下發(fā)的地稅政策性文件；

　　3.對市直屬征收分局的稅款征收、入庫、稅務(wù)管理等，進(jìn)行全面檢查；抽查1999年l、6、12月和2000年1、6月的納稅憑證；

　　4.檢查市地局稽查局1999年至今年上半年查處案件的40%，同時(shí)不少于全部案件的10%，并著重檢查審理和執(zhí)行環(huán)節(jié)；

　　5.隨機(jī)檢查2個(gè)縣（市、區(qū)）的稅收、征管、計(jì)統(tǒng)、稽查情況，其中包括市、地局所在地的市或區(qū)局；

　　6.在市、縣召開兩個(gè)不同層次、有各方面代表性、不同類型企業(yè)納稅人或財(cái)務(wù)人員參加的座談會；

　　7.隨機(jī)檢查4個(gè)基層分局或稅務(wù)所的執(zhí)法情況，其中城市、農(nóng)村各2個(gè)；

　　8.分別檢查20戶企業(yè)和個(gè)體納稅業(yè)戶的納稅申報(bào)、稅務(wù)登記管理和繳稅情況等；

　　9.在基層召開2個(gè)有政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面人員參加的座談會。

　　10.自行安排延伸檢查企業(yè)或單位。

　?。ㄋ模z查出問題的處理辦法

　　檢查發(fā)現(xiàn)的問題，全部帶回省局，由省局匯總研究后統(tǒng)一做出處理。下列問題，在依據(jù)充分、事實(shí)確鑿情況下，要求當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)立即糾正，并帶回糾正結(jié)果。

　　1.對于地稅機(jī)關(guān)下發(fā)的與國家稅法、省的統(tǒng)一規(guī)定相抵觸的涉稅文件、會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，要求立即停止執(zhí)行，并對執(zhí)行以來的情況予以糾正；凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，要求立即糾正。

　　2.對于地方各級人大、政府制定的涉稅文件，會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸的內(nèi)容，要求同級地稅機(jī)關(guān)向其提出要求更正的書面報(bào)告，同時(shí)停止執(zhí)行，并報(bào)告上級地稅機(jī)關(guān)。

　　3.因違背國家稅法而少征的稅款，要求當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)全額補(bǔ)征入庫；混淆入庫級次的，必須立即調(diào)整入庫級次。

　　六、工作要求

　　（一）省局各檢查組和各被查單位，要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，把這次執(zhí)法檢查、征管改革調(diào)研，作為全省地稅系統(tǒng)認(rèn)真貫徹省委、省政府、國家稅務(wù)總局的指示精神，落實(shí)“鞏固、完善、發(fā)展、提高”八字方針，深化征管改革，確保完成今年地稅收入任務(wù)的重要舉措來對待，上下密切配合，領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任、工作到位，保證達(dá)到檢查、調(diào)研的預(yù)期目的。

　　（二）各檢查組要把檢查、調(diào)研作為相互學(xué)習(xí)、交流的過程和檢驗(yàn)自身素質(zhì)、水平的過程，認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面把握總局、省局文件精神，明確任務(wù)要求，熟悉政策法規(guī)，制定詳細(xì)、周密的檢查計(jì)劃，合理分配時(shí)間，深入扎實(shí)工作，不搞形式、不走過場，按時(shí)、高質(zhì)量完成任務(wù)。

　　（三）各檢查組要以半軍事化管理的要求開展工作，廉潔自律，自覺遵守工作、生活紀(jì)律，食宿安排從簡，不得安排宴請，不收受禮物，切實(shí)維護(hù)地稅機(jī)關(guān)的良好形象。

　?。ㄋ模z查結(jié)束后，各檢查組要把檢查情況向被查市局領(lǐng)導(dǎo)反饋，形成書面檢查、調(diào)研報(bào)告，連同有關(guān)統(tǒng)計(jì)表、所收集的有關(guān)資料，一并交省局政策法規(guī)處匯總。

　?。ㄎ澹┧袡z查人員，一律持行政執(zhí)法證或稅務(wù)檢查證開展檢查。