各區(qū)縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，市國稅局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)市局稅務(wù)工作會(huì)議討論意見，特做如下補(bǔ)充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于增值稅一般納稅人的檢查問題

　?。ㄒ唬╄b于市屬國有、集體企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上比較健全，并且能夠按照規(guī)定使用和開具增值稅專用發(fā)票，因此，這次可不列為檢查重點(diǎn)。檢查的重點(diǎn)主要是區(qū)街企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、各部門興辦的三產(chǎn)和多種經(jīng)營企業(yè)、福利、校辦企業(yè)、私營企業(yè)以及各區(qū)、縣的三資企業(yè)等等。

　?。ǘz查中，對會(huì)計(jì)核算健全的標(biāo)準(zhǔn)，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照原市稅務(wù)局稅一[1 994]10號文件規(guī)定的要求掌握。具體內(nèi)容是：

　　1、設(shè)有專職會(huì)計(jì)人員。要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)持有財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)證上崗（企業(yè)聘用的離、退休人員具有三年以上財(cái)會(huì)經(jīng)驗(yàn)的除外），并能獨(dú)自根據(jù)“兩則”的要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算。

　　2、帳簿設(shè)置齊全。要求企業(yè)必須根據(jù)國家?guī)げ局贫?、?huì)計(jì)制度的基本要求，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置帳簿，如建立現(xiàn)金帳、銀行帳、原材料帳、銷貨帳等等，按照“兩則”規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)帳目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、連續(xù)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要。

　　3、能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。要求企業(yè)必須通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如實(shí)地反映進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等內(nèi)容，正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交稅金。

　?。ㄈ?huì)計(jì)核算不健全，或者不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，除文中第一條 第三款“納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣”外，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以后，仍收到停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以前銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票（包括購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票），也一律不得作為扣稅憑證進(jìn)行抵扣。

　?。ㄋ模Π匆?guī)定由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人以前的應(yīng)交稅金及抵扣的期初存貨已征稅款，要本著從嚴(yán)的精神進(jìn)行清算，將一切應(yīng)交稅金清繳入庫。對納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不足抵扣部分，應(yīng)一律從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中轉(zhuǎn)回成本。

　　對納稅人1994年期初存貨已征稅款，原則上不得作任何抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)回成本。

　　但是，鑒于實(shí)際情況，可以根據(jù)市局津國稅一[1994]5號文件地二條 第四款的規(guī)定，按其轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前一個(gè)月月末存貨余額小于1994年期初存貨余額計(jì)算出動(dòng)用部分的已征稅款。對納稅人已作抵扣的已征稅款大于計(jì)算出動(dòng)用部分的已征稅款的，差額部分應(yīng)一律補(bǔ)繳入庫；對已作抵扣的已征稅款小于計(jì)算出動(dòng)用部分的已征稅款的，一律不予退抵稅款，應(yīng)全部從“待攤費(fèi)用——期初進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中轉(zhuǎn)回成本。

　　對1994年月1日以后成立的企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人的，其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，且在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前一個(gè)月月末又有存貨余額的，其進(jìn)項(xiàng)稅額均已作了抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金。因此，其存貨余額部分應(yīng)一律補(bǔ)繳已扣稅款。

　　如其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣部分，應(yīng)一律從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中轉(zhuǎn)回成本。

　?。ㄎ澹└鲉挝灰J(rèn)真做好對增值稅一般納稅人的檢查工作，市局有關(guān)處室將組織人員進(jìn)行重點(diǎn)檢查。有關(guān)對增值稅一般納稅人的檢查及轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的稅款清繳情況，各單位要寫出書面材料分別于一季度終了后5日內(nèi)和6月底以前報(bào)市局。

　　二、關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題將納稅人取得的合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣與貨物的驗(yàn)收入庫和資金支付聯(lián)系起來，是加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理的一項(xiàng)重要、有力的措施。但是，就目前情況來看，著項(xiàng)措施對稅企雙方在實(shí)際執(zhí)行中存在一定的難度。因此，各單位要認(rèn)真做好對內(nèi)宣傳及納稅人的解釋和輔導(dǎo)工作，建立起一套必要的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣申報(bào)制度，加強(qiáng)控管。

　　納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣也應(yīng)按文中第二條 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅人應(yīng)依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票（包括購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票），對購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的品種、數(shù)量、金額、進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)票號碼以及驗(yàn)收入庫單（或收料單）證號、入庫時(shí)間、支付資金的憑證字號、記帳憑證字號、日期等逐一進(jìn)行記錄。月末，由財(cái)會(huì)人員將上述記錄內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票一并送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，專管員審核無誤后，方可予以抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對納稅人購進(jìn)貨物入庫及資金支付等情況，專管員可以根據(jù)納稅人報(bào)送的有關(guān)記錄內(nèi)容，對所管企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，抽查面按月應(yīng)在10％以上，抽查中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九五年二月十一日