市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：

　　《青島市地方稅務(wù)局外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》業(yè)經(jīng)2005年第二次局長(zhǎng)辦公會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：青島市地方稅務(wù)局外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法

　　第一章、總則

　　為規(guī)范和加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問(wèn)題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知》等規(guī)定，制定本辦法。

　　第一條本辦法所稱“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”是指按照國(guó)務(wù)院管理外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“代表機(jī)構(gòu)”）的暫行規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、局批準(zhǔn)并在工商行政管理部門登記，設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。

　　第二條本辦法適用于青島市轄區(qū)內(nèi)代表機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的稅收管理。

　　本辦法也適用于青島市轄區(qū)內(nèi)華僑、港澳臺(tái)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。

　　第三條對(duì)未經(jīng)工商部門批準(zhǔn)登記的外國(guó)企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人，不得在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹咨詢聯(lián)絡(luò)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。但對(duì)其已經(jīng)取得的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)收入，應(yīng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定征稅。

　　第二章、登記管理

　　第四條代表機(jī)構(gòu)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交如下資料：

　　1、工商登記、代碼證書復(fù)印件；

　　2、設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)書，申請(qǐng)書內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)名稱、總機(jī)構(gòu)背景、設(shè)立目的、負(fù)責(zé)人員、業(yè)務(wù)范圍、駐在期限、駐在地點(diǎn)等；

　　3、總機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）有關(guān)當(dāng)局出具的開業(yè)合法證書復(fù)印件；

　　4、在境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)的基本情況介紹；

　　5、首席代表護(hù)照（身份證或其他合法證件）、代表證及在代表機(jī)構(gòu)中工作外籍個(gè)人（華僑、香港、澳門、臺(tái)灣個(gè)人）的護(hù)照（通行證、回鄉(xiāng)證）、居留證、工作證復(fù)印件和受雇證明；

　　6、購(gòu)房合同、發(fā)票或房屋租賃合同復(fù)印件；

　　7、國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已確認(rèn)納稅方法的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅方法證明文件復(fù)印件一份；

　　8、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　本條中所稱總機(jī)構(gòu)，是指直接委派常駐代表機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，通常該總機(jī)構(gòu)與常駐代表機(jī)構(gòu)為同一經(jīng)濟(jì)核算實(shí)體。

　　第五條代表機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，需同時(shí)填報(bào)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅方法登記表》（以下簡(jiǎn)稱《登記表》，附件1）。

　　第六條已確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅方法的代表機(jī)構(gòu)因總機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)或代表機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍等發(fā)生變化，應(yīng)按照稅收政策規(guī)定變更納稅方法，自批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)審批變更有關(guān)內(nèi)容之日起，30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅方法，同時(shí)報(bào)送《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅方法變更登記表》（以下簡(jiǎn)稱《變更表》，附件2）及相關(guān)資料。

　　第三章、納稅方法

　　第七條各類代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定納稅申報(bào)，具體的營(yíng)業(yè)稅納稅方法分為四類：

　?。ㄒ唬氖律虅?wù)、法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性的代表機(jī)構(gòu)，必須建立健全會(huì)計(jì)帳簿，正確計(jì)算收入和應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。

　?。ǘ氖沦Q(mào)易（包括自營(yíng)貿(mào)易和代理貿(mào)易）、廣告、旅游等各類服務(wù)性代表機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定收入，計(jì)算納稅。

　?。ㄈ┏鲜鰞深愐酝獾拇頇C(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)其從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際取得收入（包括由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取的），據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。凡當(dāng)年度沒(méi)有取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入的，可在年度終了后一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其年度業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。此類代表機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅活動(dòng)包括：

　　1、集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。

　　2、銀行金融等機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營(yíng)的投資咨詢或其他咨詢服務(wù)。

　　3、運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù)。

　　4、代表機(jī)構(gòu)為客戶提供的其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　（四）代表機(jī)構(gòu)不予征稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：

　　1、外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，從事上述應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的活動(dòng)。

　　2、僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)。不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　3、接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)委托，代理我國(guó)商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

　　4、法律、法規(guī)規(guī)定的其它不予征稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　第八條不予征稅的代表機(jī)構(gòu)在填報(bào)《登記表》、《變更表》時(shí)應(yīng)同時(shí)提供以下資料：

　?。ㄒ唬┐頇C(jī)構(gòu)僅為總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）出具的關(guān)于總機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)制造業(yè)性質(zhì)的證明文件、銷售合同以及產(chǎn)品介紹書等。

　?。ǘ┐頇C(jī)構(gòu)僅為總機(jī)構(gòu)的自營(yíng)商品貿(mào)易進(jìn)行了解市場(chǎng)情況，提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其它準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)及銷售該商品的合同、收款及付款的票據(jù)等有關(guān)資料并足以證明該商品所有權(quán)僅屬于總機(jī)構(gòu)，并實(shí)際由其收貨、存儲(chǔ)后再銷售。以上情況的真實(shí)性需取得境外公證師、會(huì)計(jì)師的證明。

　?。ㄈ┩鈬?guó)公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)委托、代理我國(guó)商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的，應(yīng)提供代理合同、貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單等。

　?。ㄋ模┩鈬?guó)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)向客戶提供的各種準(zhǔn)備性、輔助性服務(wù)且不再另行收取服務(wù)費(fèi)的活動(dòng)，應(yīng)提供貸款合同等。

　?。ㄎ澹┩鈬?guó)保險(xiǎn)公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事保險(xiǎn)推銷業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）出具的關(guān)于總機(jī)構(gòu)性質(zhì)的證明文件。

　　（六）外國(guó)運(yùn)輸公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)的運(yùn)輸各環(huán)節(jié)提供服務(wù)，如收入已按我國(guó)現(xiàn)行稅法及對(duì)外簽署的有關(guān)協(xié)定或協(xié)議規(guī)定，由國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)扣繳義務(wù)人代扣了有關(guān)稅款或免予征稅，且代表機(jī)構(gòu)提供的上述服務(wù)不另行收費(fèi)，而是全部體現(xiàn)在總機(jī)構(gòu)的運(yùn)輸收入中的，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸企業(yè)的證明及代扣稅款的完稅憑證或免予征稅的證明。

　　（七）外國(guó)承包商設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)，僅為本公司承包工程項(xiàng)目從事投標(biāo)、聯(lián)絡(luò)、市場(chǎng)調(diào)研、準(zhǔn)備性等活動(dòng)，如公司的承包工程項(xiàng)目收入已按我國(guó)現(xiàn)有的稅法及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了征稅處理的，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提供工程承包合同及納稅申報(bào)表、完稅憑證等。

　?。ò耍┩鈬?guó)投資公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)，僅為本公司在我國(guó)尋找合資或合作項(xiàng)目從事各項(xiàng)聯(lián)絡(luò)、中介、咨詢等工作，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提供其總機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)合資或合作公司的章程及合同等資料。

　　第九條本辦法第七條第三款規(guī)定的代表機(jī)構(gòu)有以下情形之一的，采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定收入，計(jì)算納稅。

　　（一）代表機(jī)構(gòu)未能提供有效的合同、協(xié)議等憑證資料，正確區(qū)分其應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)和不征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　?。ǘ┐頇C(jī)構(gòu)經(jīng)常與其總機(jī)構(gòu)共同向客戶提供各項(xiàng)服務(wù)，未能提供有效資料、憑證，正確劃分代表機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)應(yīng)分享的收入額。

　　（三）代表機(jī)構(gòu)發(fā)生其他未能正確申報(bào)收入額的情況。

　　第十條外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等設(shè)立代表機(jī)構(gòu)需要給予免稅待遇的，應(yīng)由代表機(jī)構(gòu)（或其總部、上級(jí)部門等）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，并提供以下資料：

　?。ㄒ唬┐頇C(jī)構(gòu)（或其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)部門等）免稅申請(qǐng)；

　　（二）總機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明。

　　第十一條稅款計(jì)算

　　1、按實(shí)際取得收入額申報(bào)納稅：

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝實(shí)際取得收入額×營(yíng)業(yè)稅稅率（5％）

　　2、按經(jīng)費(fèi)支出額換算收入額納稅：

　　收入額＝當(dāng)期經(jīng)費(fèi)支出額／[1－營(yíng)業(yè)稅稅率（5％）－核定利潤(rùn)率（10％）]應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝收入額×營(yíng)業(yè)稅稅率（5％）

　　第四章、流程管理

　　第十二條資料受理

　　（一）稅務(wù)登記受理部門收到代表機(jī)構(gòu)的辦理稅務(wù)登記申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)書面告知其應(yīng)準(zhǔn)備提交、填報(bào)的書面資料。

　?。ǘ┒悇?wù)登記受理部門審核代表機(jī)構(gòu)提交的書面資料是否完整、符合規(guī)定，其中包括：

　　1、設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)書內(nèi)容是否完整、復(fù)印件是否加蓋總機(jī)構(gòu)印鑒。

　　2、《登記表》應(yīng)填報(bào)一式兩份且印鑒齊全。

　?。ㄈ┒悇?wù)登記部門將受理的申請(qǐng)資料在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交至管理部門。

　　《變更表》的申請(qǐng)受理工作流程同上規(guī)定。

　　第十三條資料審核

　　管理部門收到轉(zhuǎn)交的申請(qǐng)資料后，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)資料做如下審核，主要包括：

　　（一）審核代表機(jī)構(gòu)報(bào)送的書面資料與其填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、《登記表》、《變更表》等有關(guān)表格的內(nèi)容是否一致、對(duì)應(yīng)。

　?。ǘ徍恕兜怯洷怼贰ⅰ蹲兏怼分刑顚懙膬?nèi)容是否符合表格自身的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　（三）根據(jù)國(guó)家有關(guān)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的規(guī)定，初步審核代表機(jī)構(gòu)填報(bào)的《登記表》、《變更表》適用政策依據(jù)方面的準(zhǔn)確性。

　　根據(jù)在審核環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的資料問(wèn)題，要求代表機(jī)構(gòu)作出書面的合理解釋或重新報(bào)送有關(guān)資料；發(fā)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅納稅方法確認(rèn)有誤，可采取與代表機(jī)構(gòu)約談或政策輔導(dǎo)等方式進(jìn)一步了解情況，幫助其正確認(rèn)定。

　　第十四條實(shí)地核查

　?。ㄒ唬┕芾聿块T實(shí)地檢查代表機(jī)構(gòu)所報(bào)送的書面材料與其實(shí)際情況是否一致。

　?。ǘz查代表機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理工作。

　　1、商務(wù)、法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)、必須建立健全會(huì)計(jì)賬簿，正確計(jì)算收入和應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)備案。

　　2、代表機(jī)構(gòu)使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　代表機(jī)構(gòu)建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

　　第十五條除特殊情況外，管理部門在收到有關(guān)資料之日起5個(gè)工作日內(nèi)會(huì)同綜合科（處）有關(guān)人員審核確認(rèn)代表機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅納稅方法。

　　第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代表機(jī)構(gòu)自行確認(rèn)的納稅方法有異議的或不能提供有關(guān)資料等情況，可根據(jù)代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況最終確定其適用的納稅方法。

　　第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代表機(jī)構(gòu)納稅方法審核完畢后，將《登記表》、《變更表》返還兩份給代表機(jī)構(gòu)，一份由代表機(jī)構(gòu)留存，提示代表機(jī)構(gòu)將其中的一份交國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入納稅的代表機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的同時(shí)提交《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)收支情況表》（附件3）。

　　第十九條《登記表》、《變更表》、《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)收支情況表》及有關(guān)資料由管理員負(fù)責(zé)整理、進(jìn)行“一戶一檔”管理，管理員或指定工作人員在確認(rèn)代表機(jī)構(gòu)納稅方法后3個(gè)工作日之內(nèi)將有關(guān)情況（代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)收支情況除外）錄入計(jì)算機(jī)。

　　第五章、部門配合

　　第二十條地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與國(guó)稅機(jī)關(guān)保持聯(lián)系。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與同轄區(qū)內(nèi)國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代表機(jī)構(gòu)的身份認(rèn)定意見不一致的，在3個(gè)工作日內(nèi)協(xié)商解決，協(xié)商不一致的，在5日個(gè)工作日內(nèi)，分別報(bào)市國(guó)稅局、市地稅局協(xié)商解決。

　　第二十一條各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)綜合治稅相關(guān)部門得到的信息及時(shí)進(jìn)行核查，做好對(duì)代表機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記和稅收管理工作，市局將對(duì)核查情況進(jìn)行不定期的抽查。

　　第六章附則

　　第二十二條本辦法未盡事宜，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十三條本辦法同我國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)簽訂稅收協(xié)定（稅收安排）不一致的，按稅收協(xié)定（稅收安排）執(zhí)行。

　　第二十四條本辦法由青島市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條本辦法自2005年4月1日起執(zhí)行。

　　附件1：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅方法登記表（略）

　　附件2：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅方法變更登記表（略）

　　附件3：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)收支情況表（略）