各市、地地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅管理的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、關(guān)于現(xiàn)行政策解釋口徑的問(wèn)題

　　1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》（財(cái)稅字[1997]116號(hào)）第二條“企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)”，是指企業(yè)來(lái)源于不同國(guó)家的所有境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)。

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）規(guī)定，對(duì)減免稅期間查出的問(wèn)題，屬于盈利年度查增所得額部分，減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補(bǔ)稅、罰款；免稅企業(yè)、單位可只作罰款處理。補(bǔ)稅、罰款時(shí)應(yīng)按照適用稅率計(jì)算稅款、進(jìn)行處罰。

　　二、關(guān)于稅前扣除的有關(guān)問(wèn)題

　　1.查補(bǔ)企業(yè)的隱匿收入（同時(shí)成本也未結(jié)轉(zhuǎn)），在補(bǔ)征企業(yè)所得稅時(shí)，其相應(yīng)的成本、費(fèi)用和銷(xiāo)售稅金及附加，應(yīng)予稅前扣除。

　　2.企業(yè)按職工工資總額的一定比例提取、上繳的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得在稅前扣除。

　　3.企業(yè)為推銷(xiāo)產(chǎn)品、回收貨款，按銷(xiāo)售收入一定比例提取的，專(zhuān)項(xiàng)用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)人員的推銷(xiāo)費(fèi)，在提取時(shí)不得在稅前扣除，在發(fā)放時(shí)如果屬獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)以外人員的可據(jù)實(shí)扣除；屬獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)人員（包括臨時(shí)工）的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的計(jì)稅工資總額。

　　4.鹽業(yè)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定繳納的國(guó)家碘鹽基金可稅前扣除。

　　三、關(guān)于企業(yè)所得稅減免有關(guān)問(wèn)題

　　1.新辦符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策通知》第一條第（一）、（二）、（三）、（四）、（七）款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如為年度中間開(kāi)業(yè)，可向主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推至下一年度起計(jì)算。對(duì)未選擇上述方法計(jì)算減免稅執(zhí)行期限的企業(yè)，其開(kāi)業(yè)之年視同一個(gè)減免稅年度。1999年12月31日以前所辦符合減征、免征所得稅條件的企業(yè)，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免稅執(zhí)行期限的，可繼續(xù)執(zhí)行。

　　2.符合國(guó)家減免稅政策企業(yè)，年度中間在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可暫免繳企業(yè)所得稅。企業(yè)按減免稅管理辦法辦理減免稅手續(xù)時(shí)，凡經(jīng)審批機(jī)關(guān)審核，不符合減免稅條件的，應(yīng)及時(shí)預(yù)繳稅款，并在次年四月底前繳清所有稅款。