國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知

國稅發(fā)[1997]191號

頒布時間：1997-12-16 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

　　根據(jù)各地的反映，經(jīng)1997年全國企業(yè)所得稅工作會議研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題明確如下：

　　一、關于納稅檢查中查出問題的處理

　?。ㄒ唬{稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損。

　?。ǘ┰跍p免稅期間查出的問題，屬于盈利年度查增所得額部分，對減稅企業(yè)，單位要按規(guī)定補稅，罰款，對免稅企業(yè)，單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報虧損的部分，應依照關于納稅人虛報虧損的有關規(guī)定進行處理。

　　（三）稅務機關查增的所得額不得作為計算公益性，救濟性捐贈的基數(shù)。

　　二、關于逾期還款加收罰息處理問題

　　納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　三、關于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題

　　納稅人清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。

　　四、關于行業(yè)會費能否在稅前扣除問題

　　納稅人按省及省級以上民政，物價，財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會，學會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務機關審核后允許在所得稅前扣除。

　　五、關于納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計，應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣的截止時間問題

　　財政部，國家稅務總局<關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知>（財稅字［1996］79號）規(guī)定的企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計，應提未提的稅前扣除項目。

　　六、關于新辦企業(yè)，單位開業(yè)之日計算問題

　　財政部，國家稅務總局<關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知>（［94］財稅字第001號）對新辦企業(yè)，單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)，單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計算。生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的當天算起，包括試營業(yè)。

　　七、關于一次性收取或支付租賃費的處理。

　　納稅人超過一年以上租賃期，一次收取的租賃費，出租方應按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應相應分期攤銷租賃費。