各直屬局、區(qū)局：源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕156號(hào)）的精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就開展2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：

　　一、嚴(yán)格遵守匯算清繳的工作流程

　　今年總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，今年匯算工作的重點(diǎn)是確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進(jìn)行，保證匯算數(shù)據(jù)的采集、傳輸、匯總工作及時(shí)、準(zhǔn)確地完成。為保證匯算工作順利進(jìn)行，各基層局應(yīng)嚴(yán)格按照匯算工作流程的要求開展工作。工作流程具體如下：

　?、鍏R算申報(bào)數(shù)據(jù)的輸入和導(dǎo)出。企業(yè)人員將數(shù)據(jù)輸入外資所得稅匯算軟件申報(bào)系統(tǒng)，然后導(dǎo)出申報(bào)電子數(shù)據(jù)，把數(shù)據(jù)盤連同紙質(zhì)的資料（申報(bào)表主表、附表及相關(guān)資料）報(bào)送給管理員。管理員將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅務(wù)端匯算清繳系統(tǒng)，與企業(yè)紙質(zhì)申報(bào)表核對(duì)無誤后導(dǎo)出申報(bào)數(shù)據(jù)到企業(yè)的數(shù)據(jù)申報(bào)盤上。

　?、鎱R繳數(shù)據(jù)和年度申報(bào)的銜接。企業(yè)人員持申報(bào)數(shù)據(jù)盤及紙質(zhì)申報(bào)表（主表）到征收部門，征收人員將申報(bào)數(shù)據(jù)盤內(nèi)與納稅人識(shí)別號(hào)相一致的申報(bào)數(shù)據(jù)文件讀入到CTAIS中，經(jīng)與申報(bào)表核對(duì)無誤后保存數(shù)據(jù)，并在紙質(zhì)申報(bào)表上蓋章確認(rèn)。涉及補(bǔ)稅的，同時(shí)開具稅收繳款書。源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?、鐓R算結(jié)果的生成。管理員對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)表及附表資料進(jìn)行二次審核，將審核數(shù)據(jù)錄入?yún)R算清繳軟件系統(tǒng)。當(dāng)審核結(jié)果確認(rèn)后，將從匯算清繳系統(tǒng)中的審核結(jié)果導(dǎo)出到共享服務(wù)器指定存放目錄，并由管理部門下達(dá)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》。涉及補(bǔ)（退）稅的，由納稅人持《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳事宜通知書》到征收部門，由征收人員到共享服務(wù)器指定目錄內(nèi)下載與通知書納稅人識(shí)別號(hào)相一致的審核數(shù)據(jù)文件，并將數(shù)據(jù)文件讀入CTAIS中，開具稅收繳款書。不涉及補(bǔ)（退）稅的，由管理人員直接通知征收人員審核數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入CTAIS中。

　　二、加強(qiáng)匯算的組織實(shí)施和內(nèi)部協(xié)調(diào)

　?、鍙?qiáng)調(diào)專人負(fù)責(zé)制

　　根據(jù)總局“注重?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)增值利用”的要求，各單位應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，指定熟悉涉外企業(yè)所得稅相關(guān)政策、匯繳軟件、CTAIS稅收征管軟件及數(shù)據(jù)傳輸?shù)扔?jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的人員負(fù)責(zé)政策指導(dǎo)及數(shù)據(jù)匯總、審核和上報(bào)等相關(guān)工作，確保匯算工作按期保質(zhì)保量完成。源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?、婕訌?qiáng)部門間的溝通協(xié)調(diào)

　　由于今年匯算工作要求將匯算軟件生成的數(shù)據(jù)讀入或?qū)隒TAIS稅收征管系統(tǒng)中，所以需要各局內(nèi)部的管理、征收、信息等部門人員的協(xié)同配合才能順利完成。各局應(yīng)做好各科室的溝通協(xié)調(diào)，各負(fù)其責(zé)，理順工作程序，確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏?zhǔn)確和完整。

　?、绨押脭?shù)據(jù)審核關(guān)

　　各單位要繼續(xù)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加大匯算清繳數(shù)據(jù)審核力度，熟練地應(yīng)用審核工具，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)的各種邏輯性、常識(shí)性錯(cuò)誤，防止垃圾數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。對(duì)確實(shí)無法修改的錯(cuò)誤也要說明原因。市局將組織會(huì)審，對(duì)各單位上報(bào)的匯繳數(shù)據(jù)進(jìn)行二級(jí)審核。

　　三、做好匯算軟件的升級(jí)和運(yùn)用

　　總局已對(duì)匯算清繳軟件進(jìn)行了修訂和升級(jí)，各單位應(yīng)通知以前年度參加過匯算的企業(yè)，登陸廈門國稅網(wǎng)站下載今年新版申報(bào)軟件的升級(jí)補(bǔ)丁或者安裝程序，原有的授權(quán)代碼可以繼續(xù)用于該軟件。今年第一次參加匯算的企業(yè)，可以向明正稅務(wù)師事務(wù)所購買光盤。源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　今年總局在申報(bào)系統(tǒng)中掛了4張企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表（即表F1-F8，Y1-Y4，Z1-Z4，B1-B4，T1）和7張關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表（即表A13，A1301-A1307）。我局要求納稅人根據(jù)自身所處行業(yè)，填報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表（即納稅人根據(jù)行業(yè)填報(bào)表F1-F8或Y1-Y4或Z1-Z4或B1-B4，表T1必報(bào)），而對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來情況仍沿襲往年的做法，要求納稅人填報(bào)我局自行開發(fā)的“2007版關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)系統(tǒng)”中的各項(xiàng)報(bào)表（其中的財(cái)務(wù)報(bào)表不必填報(bào)），暫不報(bào)送總局匯算申報(bào)系統(tǒng)的7張關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表。

　　四、匯算清繳的前期培訓(xùn)

　　由于今年是匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序運(yùn)用的第一年，市局國際處主要負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員有關(guān)軟件操作方面的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，各區(qū)局、直屬局負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)、輔導(dǎo)；考慮到2006年涉外所得稅的政策變化不大，國際處今年對(duì)所得稅政策方面不作統(tǒng)一的培訓(xùn)。總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算輔導(dǎo)材料》（電子文檔已經(jīng)掛在外網(wǎng)上），各單位可通知企業(yè)上網(wǎng)下載電子文檔，同時(shí)可根據(jù)具體情況和企業(yè)的需求自行安排培訓(xùn)。源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　五、匯算工作時(shí)限及總結(jié)評(píng)比

　　各單位應(yīng)在5月31日前完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作，6月20日前完成匯算清繳工作的數(shù)據(jù)匯總、案例分析和總結(jié)工作，6月30日前向市局國際處報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)、報(bào)表和匯總數(shù)據(jù)，同時(shí)附送審核評(píng)稅案例2個(gè)。匯算完成后市局將根據(jù)各單位開展匯算清繳及上述評(píng)估工作的有關(guān)情況，依據(jù)《廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)國際（涉外）稅收管理工作考核辦法的通知》（廈國稅函[2007]9號(hào)）的要求，分別進(jìn)行會(huì)審評(píng)比，并予以通報(bào)。

　　六、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)的要求

　　為了進(jìn)一步完善年度關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)（以下簡稱關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)）工作，要求企業(yè)進(jìn)行2006年所得稅年度匯算同時(shí)要報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來情況，即填報(bào)“2007版關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)系統(tǒng)”中的各項(xiàng)報(bào)表，并在4月30日前申報(bào)。現(xiàn)對(duì)申報(bào)和審核工作要求重申如下：

　?、逄顖?bào)要求。除了外國企業(yè)代表機(jī)構(gòu)，凡應(yīng)進(jìn)行年度匯算的企業(yè)均應(yīng)填報(bào)“2007版關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)系統(tǒng)”（沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)填報(bào)空表）。

　?、鎸徍艘?。各直屬局、區(qū)局應(yīng)根據(jù)“關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來審核系統(tǒng)”的審核要求，按照《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》（以下簡稱“管理規(guī)程”）的規(guī)定，結(jié)合年度匯算工作、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)審核工作和日常管征掌握的情況，審核企業(yè)申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，重點(diǎn)審核對(duì)象包括，年度主營業(yè)務(wù)收入超過5000萬元的企業(yè)且承擔(dān)單一生產(chǎn)功能的企業(yè)（即不承擔(dān)研發(fā)和銷售功能，僅承擔(dān)制造功能的企業(yè)）、無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額大的企業(yè)和以前年度被實(shí)施反避稅調(diào)查調(diào)整的企業(yè)。

　　在審核企業(yè)申報(bào)資料的同時(shí)應(yīng)根據(jù)《管理規(guī)程》的規(guī)定選取2006年度避稅嫌疑企業(yè)，重點(diǎn)選取歷年經(jīng)營狀況異?；蚺c避稅港企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)（經(jīng)營狀況異常標(biāo)準(zhǔn)和避稅港名單見附件一和附件二），選取的企業(yè)應(yīng)不少于年度匯算戶數(shù)（外國企業(yè)代表機(jī)構(gòu)除外）的3％，超過4戶的可從中選取4戶避稅嫌疑戶，其中至少應(yīng)選擇1戶承擔(dān)單一生產(chǎn)功能，且年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額超過5000萬元的企業(yè)。源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　各直屬局、區(qū)局應(yīng)于6月30日前完成企業(yè)申報(bào)資料的審核、數(shù)據(jù)上報(bào)、避稅嫌疑戶選案報(bào)告（基本格式見附件三和附件四）及上述工作完成情況總結(jié)報(bào)告的上報(bào)工作。屆時(shí)將對(duì)各單位的工作完成進(jìn)度、戶數(shù)和質(zhì)量情況進(jìn)行評(píng)比通報(bào)。

　　附件：1.歷年經(jīng)營狀況異常標(biāo)準(zhǔn)

　　2.避稅港名單

　　3.避稅嫌疑戶選案報(bào)告基本格式

　　4.反避稅調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表

　　5.國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

　　二OO七年三月二十日
廈門市國家稅務(wù)局辦公室

　　附件一

歷年經(jīng)營狀況異常標(biāo)準(zhǔn)

　　1.長期虧損戶指2000年以來出現(xiàn)連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)；

　　2.長期微利戶指2000年以來出現(xiàn)連續(xù)三年銷售利潤率在1％以下的企業(yè)；源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　3.跳躍性盈利戶指2000年以來雖然不存在1、2描述的情況，

　　但利潤率出現(xiàn)非正常波動(dòng)（連續(xù)三年中至少有一年虧損）的企業(yè)。

　　附件二

避稅港名單

　　安道爾（Andorra）

　　安基拉——英國海外屬地（Anguilla）

　　安提瓜和巴布達(dá)（Antigua and Barbuda）

　　阿魯巴——荷蘭海外屬地（Aruba）

　　巴哈馬（Bahamas）

　　巴林（Bahrain）

　　巴巴多斯（Barbados）

　　伯利茲（Belize）

　　英屬維爾京島——英國海外屬地（British Virgin Islands）

　　庫克群島——新西蘭（Cook Islands）

　　多米尼加（Dominica）

　　直布羅陀——英國海外屬地（Gibraltar）

　　格林納達(dá)（Grenada）

　　昆西，薩克，阿爾德尼——英王附屬地（Guernsey/Sark/Alderney）

　　馬恩島——英王附屬地（Isle of Man）

　　澤西——英王附屬地（Jersey）

　　利比里亞（Liberia）

　　列支敦士登（Liechtenstein）

　　馬爾代夫（Maldives）

　　馬歇爾群島（Marshall Islands）

　　摩納哥（Monaco）

　　蒙特塞拉特——英國海外屬地（Montserrat）

　　瑙魯（Nauru）

　　荷蘭安第列斯——荷蘭（Antilles）

　　紐厄——新西蘭（Niue）

　　巴拿馬（Panama）

　　薩摩亞（Ssmoa）

　　塞舌爾（Seychelles）

　　圣盧西亞（St.Lucia）

　　圣克里斯托弗和紐微斯聯(lián)邦（The Federation of St.Christopher & Nevis）

　　圣文森特和格林那丁斯（St.Vincent and the Grenadines）

　　湯加（Tonga）

　　土耳凱斯和凱科斯——英國海外屬地（Turks & Caicos）

　　美屬維爾京島——美國海外領(lǐng)地（US Virgin Islands）

　　瓦努阿圖（Vanuatu）

　　開曼群島（Cayman Islands）

　　附件三

避稅嫌疑戶選案報(bào)告基本格式

　　一、納稅人基本情況

　　（一）概況：納稅人名稱、成立時(shí)間、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資本、投資總額、各投資方名稱及投資比例、投資變動(dòng)情況、經(jīng)營期限、開業(yè)時(shí)間、生產(chǎn)經(jīng)營范圍等；

　?。ǘ?huì)計(jì)稅收政策：企業(yè)執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、主要稅種、進(jìn)出口稅收政策、可享受的稅收優(yōu)惠及相關(guān)依據(jù)等；

　?。ㄈv年生產(chǎn)經(jīng)營狀況及損益情況，并填報(bào)附件四“反避稅調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表”。

　　二、關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易情況

　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱、國別、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)關(guān)系（可用圖表列示）、可否開展全國或區(qū)域性聯(lián)查及原因等；

　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)交易認(rèn)定：涉及的關(guān)聯(lián)方、交易類型、交易金額、關(guān)聯(lián)交易額占全部交易額的比例（可用圖表列示）等。

　　三、案頭審計(jì)分析

　　（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：生產(chǎn)經(jīng)營、損益、納稅、投資變動(dòng)等情況是否相符；

　?。ǘ┛杀刃苑治觯寒a(chǎn)品特征、企業(yè)發(fā)揮的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等，已經(jīng)收集到的可比資料，與之相比納稅人各項(xiàng)指標(biāo)是否異常；

　　（三）初步結(jié)論：納稅人存在的避稅疑點(diǎn)。

　　四、下一步工作計(jì)劃

　?。ㄒ唬┽槍?duì)疑點(diǎn)擬采取的審計(jì)重點(diǎn)、需進(jìn)一步收集的資料；

　　（二）存在的難點(diǎn)問題；

　?。ㄈ┱{(diào)整方案的初步考慮。