廣州、各地級(jí)市國家稅務(wù)局：源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)提供的查帳報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)披露問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2005〕271號(hào)，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，在加強(qiáng)涉外稅收征管，堵塞征管漏洞，提高納稅人申報(bào)準(zhǔn)確率等方面取得了較好的成效，各地普遍反映良好。為進(jìn)一步完善查帳報(bào)告要求披露的內(nèi)容及相關(guān)表格，現(xiàn)根據(jù)各地的意見，對(duì)《通知》進(jìn)行如下修訂：

　　一、增加披露的事項(xiàng)

　?。ㄒ唬?duì)《通知》第二條第一款修改為：對(duì)企業(yè)列支的職工工資和福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金，詳細(xì)說明是否符合董事會(huì)批準(zhǔn)的支付標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)年度職工在冊(cè)人數(shù)、應(yīng)付工資總額、實(shí)發(fā)工資總額、實(shí)發(fā)福利費(fèi)總額等情況，并列明醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金、職工福利費(fèi)的計(jì)算過程。

　?。ǘ?duì)關(guān)聯(lián)交易增加披露內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易對(duì)象、類型、金額、作價(jià)依據(jù)、方法、交易條件及相關(guān)合同名稱；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付服務(wù)費(fèi)或分?jǐn)傟P(guān)聯(lián)公司服務(wù)勞務(wù)費(fèi)用的，應(yīng)說明服務(wù)勞務(wù)費(fèi)列支的依據(jù)、服務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

　　（三）對(duì)列入年度所得稅申報(bào)表A03表 “管理費(fèi)用？其他”的金額應(yīng)詳細(xì)說明。

　?。ㄋ模?duì)《通知》第三條第（三）款“對(duì)A類申報(bào)企業(yè)，查賬報(bào)告確認(rèn)的……”，增加“可結(jié)轉(zhuǎn)下年彌補(bǔ)虧損額”項(xiàng)目。

　?。ㄎ澹?duì)以前年度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)列明該調(diào)整項(xiàng)目的所屬年度、適用稅率、實(shí)際征收率。

　?。?duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)增加披露內(nèi)容：

　　1.確定收入實(shí)現(xiàn)部分

　　對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷售收入的項(xiàng)目，相應(yīng)披露房管部門出具工程合格證明材料的時(shí)間；或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付的時(shí)間；或者辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)的時(shí)間，并列明最終確認(rèn)收入的依據(jù)和確認(rèn)房地產(chǎn)銷售開始的依據(jù)。

　　2.確定成本費(fèi)用部分

　　（1）該年度基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)施的設(shè)置及成本分?jǐn)偳闆r。

　?。?）該納稅年度項(xiàng)目單位成本與上年度相比較變化情況的文字說明。

　?。?）列明土地開發(fā)成本的詳細(xì)構(gòu)成及金額。

　?。?）對(duì)多項(xiàng)目開發(fā)的企業(yè)，披露各項(xiàng)目期間費(fèi)用的發(fā)生額。不能直接確定受益對(duì)象的，費(fèi)用分?jǐn)偟谋壤头謹(jǐn)傆?jì)算過程。

　　二、對(duì)有關(guān)報(bào)表內(nèi)容的修改

　?。ㄒ唬?duì)“《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)情況表》（A類申報(bào)）（一）”修改的內(nèi)容：

　　1.在原表上增加“二、主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。

　　2.在原第“4”項(xiàng)，“其他業(yè)務(wù)利潤（虧損）額”項(xiàng)目下增加“取得邊角料、廢品收入”項(xiàng)目。

　　3.在原“32”項(xiàng)，“營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目下增加“運(yùn)費(fèi)”、“通訊費(fèi)”、“差旅費(fèi)”項(xiàng)目。

　　4.原第“61”項(xiàng)“非貨幣資產(chǎn)投資收益”修改為“非貨幣資產(chǎn)投資所發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益”。

　　5.在原第71項(xiàng)“不得稅前列支”項(xiàng)目下增加“不據(jù)實(shí)列支的關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目。

　　6.原第“82”項(xiàng)“記帳憑證不合法的支出”修改為“原始憑證不合法的支出”。

　　7.原第“83”項(xiàng)“年末未取得合法憑證的預(yù)提預(yù)列成本費(fèi)用（壞帳準(zhǔn)備金和三金兩費(fèi)除外）”修改為“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制多預(yù)提的成本費(fèi)用（壞帳準(zhǔn)備金和三金兩費(fèi)除外）”。

　?。ǘ?duì)“《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)情況表》（A類申報(bào)）（六）”修改的內(nèi)容：

　　1.刪除“上年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)金額”項(xiàng)目。

　　2.刪除“本年技術(shù)開發(fā)費(fèi)較上年增長比例（%）”項(xiàng)目。

　　3.增加“可扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額”項(xiàng)目。

　　4.“可扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)金額”項(xiàng)目修改為“稅前可扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)總金額”。

　?。ㄈ?duì)“《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)情況表》（A類申報(bào)）（七）”修改的內(nèi)容：

　　1.增加“購進(jìn)軟件、購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或無形資產(chǎn)而縮短折舊年限”項(xiàng)目。

　　2.增加“集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限”項(xiàng)目。

　　三、增加附報(bào)資料

　?。ㄒ唬﹨R總繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，必須提供經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　?。ǘ┰黾印瓣P(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易名單表”（附件8，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)情況表》（B類申報(bào)）改為附件9）。

　?。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)增加附送的資料：

　　對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的總可售面積、年度已售面積等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)披露數(shù)據(jù)的來源，如總可售面積是由企業(yè)自行提供還是依據(jù)房屋測(cè)繪部門出具的確認(rèn)房地產(chǎn)可售面積證書、確權(quán)后的數(shù)據(jù)，相關(guān)證書和資料。

　　附件： 1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)情況表（A類申報(bào)）（一）

　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度納稅申報(bào)情況表（A類申報(bào)）（六）

　　3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅取消稅務(wù)行政審批項(xiàng)目清單

　　4.關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況表

　　廣東省國家稅務(wù)局
二○○七年三月八日