往來款項(xiàng)是單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、暫付、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。但在實(shí)際工作中，如果業(yè)務(wù)處理不當(dāng)或者管理不善的話，最終會(huì)形成不合理的往來款項(xiàng)。這些不合理的往來款項(xiàng)，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還容易造成管理上的漏洞，引起單位資產(chǎn)的流失。因此加強(qiáng)往來款項(xiàng)治理在當(dāng)前尤為重要。

　　一、往來款項(xiàng)管理中存在的問題

　�。ㄒ唬┩鶃砜铐�(xiàng)數(shù)額大，涉及的往來戶頭多。許多單位往來賬涉及的戶頭達(dá)三、四十個(gè)，涉及總額有的達(dá)百萬元之多。

　�。ǘ�）往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)，呆賬死賬多。有些單位財(cái)務(wù)人員對(duì)部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核算和清理，形成長(zhǎng)期掛賬，該轉(zhuǎn)收支的沒轉(zhuǎn)，已成呆死賬的沒清理，個(gè)人欠款沒催收。有的掛賬時(shí)間甚至長(zhǎng)達(dá)十多年，很難回收。

　�。ㄈ�）利用“往來賬戶”核算屬于應(yīng)列收列支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。個(gè)別單位把往來款項(xiàng)作為“蓄水池”，將應(yīng)在收入和支出中核算的項(xiàng)目作為往來款項(xiàng)列收列支。相反，也有的則把應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算的往來款項(xiàng)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)帳面之外進(jìn)行收支活動(dòng), 有些單位將應(yīng)列入支出的費(fèi)用作應(yīng)付款處理。

　　(四)專項(xiàng)資金掛往來賬。一些單位為了逃避專項(xiàng)資金管理，將上級(jí)撥入的專項(xiàng)資金作為應(yīng)付款處理，使用時(shí)，不及時(shí)撥付給相關(guān)項(xiàng)目部門和單位，造成專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛賬；也有一些單位將財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金先掛在應(yīng)付款中，然后通過項(xiàng)目單位開具收據(jù)一次性將資金列支，套取財(cái)政資金，擺脫財(cái)政監(jiān)督。

　�。ㄎ澹┬纬纱罅康馁~外資產(chǎn)。購(gòu)置的固定資產(chǎn)支出暫掛往來賬，造成固定資產(chǎn)（結(jié)算時(shí)）入賬的滯后，使用往來賬列收列支的款項(xiàng)所購(gòu)置形成的固定資產(chǎn)，單位財(cái)務(wù)人員往往容易疏忽，不記固定資產(chǎn)賬。

　　(六)往來款項(xiàng)明細(xì)核算不清，賬賬、賬實(shí)不符。一些單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位的往來賬戶頭不熟悉，平時(shí)也缺少對(duì)往來款項(xiàng)的管理，賬務(wù)處理時(shí)，不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，導(dǎo)致明細(xì)賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系不正確，入錯(cuò)了戶頭；甚至有些單位的財(cái)務(wù)人員，在進(jìn)行往來款項(xiàng)核算時(shí)，沒有設(shè)置明細(xì)戶頭核算，只是在心里記了一本“記性賬”，時(shí)間一長(zhǎng)，使往來賬越來越亂，造成賬賬、賬表、賬實(shí)不符。

　　二、原因分析

　�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)重視不夠，甚至“新官不理舊賬”， 使本該處理的一些往來款項(xiàng)得不到及時(shí)處理，長(zhǎng)期掛賬，無人問津，最終形成不合理的往來款項(xiàng)，余額越來越大；

　�。ǘ�）個(gè)別單位放棄原則，把“掛賬”當(dāng)作解決“棘手”問題的靈丹妙藥，有的還抱著“事不關(guān)已，高高掛起”的態(tài)度，沒有及時(shí)提醒單位領(lǐng)導(dǎo)清理往來款項(xiàng)，使業(yè)務(wù)處理銜接不上，導(dǎo)致往來款掛賬余額越滾越大，甚至引起單位應(yīng)收、應(yīng)付款部分明細(xì)科目出現(xiàn)紅字（負(fù)數(shù)）的不合理現(xiàn)象；

　�。ㄈ�）制度不健全，管理不善。由于單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員在思想上不重視，有些單位在財(cái)務(wù)管理方面的制度建立不齊全，不但缺少會(huì)計(jì)核算方面的具體要求，還缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，使財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理時(shí)無章可循，產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理上的漏洞，最終形成不合理往來款項(xiàng)。

　　（四）財(cái)政部門缺乏監(jiān)管力度 。目前的行政單位部門決算報(bào)表對(duì)單位的收入、支出、基金、預(yù)算外資金、固定資產(chǎn)等事項(xiàng)都有詳細(xì)的表格予以反映，唯獨(dú)不能詳細(xì)的反映應(yīng)收款、應(yīng)付款情況。單從這一點(diǎn)，就可以看出財(cái)政等有關(guān)部門對(duì)往來款項(xiàng)管理的不重視。由于財(cái)政、紀(jì)檢部門的注意力都集中在了預(yù)算編制及執(zhí)行情況、收支核算、政府采購(gòu)、預(yù)算外資金的管理、固定資產(chǎn)的管理、銀行賬戶的管理和財(cái)政支付制度實(shí)施等方面，而對(duì)于往來款項(xiàng)缺乏管理，間接的造成了單位往來款項(xiàng)管理的混亂。

　　三、治理對(duì)策

　　針對(duì)上述往來款項(xiàng)管理存在的問題，究其原因，有單位內(nèi)部控制不力的因素，也有政府機(jī)關(guān)監(jiān)管不嚴(yán)的因素。鑒于此，我們應(yīng)該從以下幾方面入手解決。

　�。ㄒ唬┤�面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷辦法。首先，單位可以采用發(fā)函、詢證、檢查、核對(duì)對(duì)賬單等形式，有針對(duì)性的查賬、核實(shí)債權(quán)債務(wù)，并對(duì)往來款項(xiàng)的性質(zhì)予以歸類。其次，針對(duì)不同的往來款項(xiàng)提出不同的處理意見。對(duì)于收入支出掛往來賬的，要分析原因作針對(duì)性處理，該作收入的作收入，該列支的列支，該形成固定資產(chǎn)的要形成固定資產(chǎn)；對(duì)于多頭掛賬的，同一戶頭既在應(yīng)收款中掛賬又在應(yīng)付款中掛賬的，經(jīng)核實(shí)為同一對(duì)象如果數(shù)額相等，則應(yīng)將應(yīng)收款與應(yīng)付款相互沖銷，如果數(shù)額不等，對(duì)沖后保留在應(yīng)收款或應(yīng)付款某一個(gè)科目上；對(duì)于同一戶頭在相同往來款中多次掛賬的，應(yīng)合并賬務(wù)；對(duì)于可以收回的往來款項(xiàng)，要加大催收力度；對(duì)于債權(quán)掛賬時(shí)間長(zhǎng)的，應(yīng)該和對(duì)方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書，讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額，防止時(shí)間長(zhǎng)久，失去法律時(shí)效；對(duì)債權(quán)中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批后核銷。對(duì)以后新增的債權(quán)無正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當(dāng)事人責(zé)任。

　�。ǘ�）建立健全一套可行有效的往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的日常管理。單位應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)往來賬款的管理。通過設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格，隨時(shí)掌握單位往來賬款的動(dòng)態(tài)情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)這些動(dòng)態(tài)情況分析，做出往來賬款分析報(bào)告，送交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)，以便于他們參考、決策。單位財(cái)務(wù)管理人員要設(shè)立登記往來款項(xiàng)的備查賬，對(duì)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)。單位之間不得借用現(xiàn)金，對(duì)各種應(yīng)付款要有償還計(jì)劃，嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模。單位要切實(shí)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對(duì)各種往來款項(xiàng)要及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬，呆賬、壞賬要嚴(yán)格審批處理程序。要建立健全財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，杜絕單位不合規(guī)收支行為的發(fā)生。

　　（三）財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督作用。財(cái)政部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不定期的進(jìn)行抽查，對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行檢查清理，并將檢查過程中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性問題予以公布，使單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員都能夠認(rèn)識(shí)到自己存在的問題；對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重的問題和單位予以曝光，使領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性和嚴(yán)肅性，引起他們的足夠重視，從而督促他們積極的進(jìn)行自查，找出自身問題，做好自身整改工作，從而達(dá)到全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。要選用原則性強(qiáng)、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員上崗，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。要明確工作責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出等行為的，要追究財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的責(zé)任。要建立科學(xué)合理的考核評(píng)比制度和監(jiān)督管理機(jī)制以及收回欠款的回收責(zé)任制，與經(jīng)辦人員簽訂工作職責(zé)責(zé)任書，并將其工作實(shí)績(jī)列為年度考核的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員則應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和法制觀念，加深對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)核算原則，切實(shí)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算，客觀真實(shí)地記錄和反映各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和結(jié)果，克服隨意性，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。