一、金融危機(jī)的產(chǎn)生及其原因

　　（一）金融危機(jī)簡(jiǎn)述

　　2007年最先爆發(fā)于美國(guó)的刺激住房抵押貸款危機(jī)迅速蔓延和深化，極大的沖擊了全球?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了整體性的滑坡。追其根源，美國(guó)從2000年持續(xù)至2004年的低利率政策導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮，也推動(dòng)了次級(jí)住房抵押貸款市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)和相關(guān)刺激抵押貸款衍生品的出現(xiàn)。次級(jí)房貸操作過(guò)程是，金融機(jī)構(gòu)通過(guò)向還款能力一般（甚至較差）的客戶提供浮動(dòng)利率的抵押貸款，再將該類高風(fēng)險(xiǎn)貸款以住房按揭貸款證券化的方式、甚至以高金融杠桿的方式（如債務(wù)擔(dān)保證券）出售給其他投資人，從而實(shí)現(xiàn)了金融風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和擴(kuò)散，并通過(guò)杠桿效應(yīng)得到放大。

　　但2004年至2007年，美國(guó)政府為應(yīng)對(duì)通貨膨脹等問(wèn)題連續(xù)數(shù)次加息，使許多次級(jí)抵押貸款的借款人陷入資不抵債的困境。加之美國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局放松監(jiān)管，尤其是放松對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的金融創(chuàng)新監(jiān)管，導(dǎo)致貸款違約率持續(xù)上升，美國(guó)最大的兩家住房抵押貸款機(jī)構(gòu)相繼被政府接管。高度的全球經(jīng)濟(jì)一體化和美國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的核心地位，使得金融危機(jī)迅速蔓延至其他國(guó)家，并逐漸侵蝕實(shí)體經(jīng)濟(jì)，引發(fā)了失業(yè)、股市低迷、經(jīng)濟(jì)衰退，全球經(jīng)濟(jì)陷入蕭條。

　�。ǘ�）金融危機(jī)原因

　　分析美國(guó)爆發(fā)金融危機(jī)的深層次原因，主要有以下幾點(diǎn)

　　1、虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)脫離

　　虛擬經(jīng)濟(jì)是一個(gè)涵蓋金融業(yè)的概念，虛擬經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在需要，并以推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為基本目的，虛擬經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)應(yīng)該是互相促進(jìn)、互相制約、互相平衡的。全球大量資金涌入美國(guó)，造就了美國(guó)金融業(yè)的繁榮，也為美國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了便利條件。然而，過(guò)去數(shù)年中，金融資產(chǎn)和金融交易活動(dòng)成倍增長(zhǎng)，金融資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，國(guó)際資本流動(dòng)的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于貿(mào)易的增長(zhǎng)，虛擬經(jīng)濟(jì)的過(guò)度繁榮動(dòng)搖了實(shí)體經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的秩序和信用基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)虛擬化程度不斷提高，致使過(guò)度信用透支和濫用金融權(quán)利問(wèn)題日益凸顯。

　　2、未正確處理好金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管的關(guān)系

　　所謂金融創(chuàng)新是指金融業(yè)務(wù)各種要素的重新組合，表現(xiàn)形式有金融機(jī)構(gòu)、金融業(yè)務(wù)、金融工具、金融制度等的創(chuàng)新。金融創(chuàng)新在轉(zhuǎn)移分散風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，帶來(lái)了新的金融風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)金融監(jiān)管提出了更高的要求。金融創(chuàng)新是金融發(fā)展的動(dòng)力，但要發(fā)揮好這把“雙刃劍”的作用，就必須利用金融監(jiān)管將其規(guī)范化。然而，美國(guó)存在多種類型和多種層次的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的快速傳遞，這種監(jiān)管體制無(wú)法全方面監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、美國(guó)的過(guò)度消費(fèi)和其他國(guó)家的過(guò)度儲(chǔ)蓄

　　長(zhǎng)期以來(lái)，美國(guó)國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄一直處于較低水平，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易長(zhǎng)期逆差。而中國(guó)、日本等國(guó)家則是高額儲(chǔ)蓄，長(zhǎng)期貿(mào)易順差，積累了大量美元儲(chǔ)備。過(guò)度儲(chǔ)蓄的深層次原因是全球有效需求的不足和生產(chǎn)能力供應(yīng)過(guò)剩，也就是說(shuō)充足的儲(chǔ)蓄資金找不到合適的投資項(xiàng)目。于是，其他國(guó)家的儲(chǔ)蓄回流到美國(guó)，使美國(guó)長(zhǎng)期利率保持在降低水平，促使受利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)的投資者購(gòu)買越來(lái)越多的金融產(chǎn)品，而美國(guó)金融系統(tǒng)沒(méi)有控制風(fēng)險(xiǎn)并引導(dǎo)資金流入高收益經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，并為此付出了沉重代價(jià)。

　　二、金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)安全的影響

　　（一）對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

　　起源于美國(guó)的金融危機(jī)在迅速波及世界各國(guó)的同時(shí)，也給美國(guó)本土經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了一系列不利影響，導(dǎo)致了金融市場(chǎng)的震蕩和房地產(chǎn)市場(chǎng)的衰退。從金融經(jīng)濟(jì)層面上看，2008年起，華爾街主要投資銀行陸續(xù)被收購(gòu)或者轉(zhuǎn)型為銀行控股集團(tuán)，以投行業(yè)務(wù)為代表的傳統(tǒng)意義上的“華爾街”從此消失。美國(guó)銀行業(yè)的破產(chǎn)速度創(chuàng)下了1992年以來(lái)的最高水平，2009年美國(guó)破產(chǎn)銀行總數(shù)達(dá)140家，美國(guó)政府認(rèn)為有超過(guò)700家的銀行存在嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)困境。同時(shí)，股市震蕩使大量上市公司市值大幅縮水。這對(duì)于一直以來(lái)靠著強(qiáng)大的金融經(jīng)濟(jì)支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的美國(guó)來(lái)說(shuō)，負(fù)面作用是極其巨大的。從實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面上看，作為金融危機(jī)的源頭，美國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)歷了十多年來(lái)最嚴(yán)重的衰退，據(jù)美國(guó)商務(wù)部2010年3月份發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)2010年2月份新屋開(kāi)工數(shù)較1月份下降5.9%，創(chuàng)下近期的最大降幅。

　�。ǘ�）對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

　　在世界各國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)大幅下滑的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)自然也不能獨(dú)善其身，2008年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率從13%下降到9%，一年間下滑4個(gè)百分點(diǎn)，這是近年來(lái)罕見(jiàn)的。這次金融危機(jī)對(duì)中國(guó)的影響是多重的，直接影響到中國(guó)持有的美元資產(chǎn)縮水、海外投資虧損、出口下降。市場(chǎng)需求不足、成本上升、效益下滑，已影響到企業(yè)的投資意愿和能力，進(jìn)而制約消費(fèi)增長(zhǎng)。目前，實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的房地產(chǎn)、鋼鐵、電力、汽車、有色化肥等重要行業(yè)均出現(xiàn)大幅下滑甚至虧損。沿海發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)更是紛紛陷入困境甚至出現(xiàn)倒閉。

　　在這場(chǎng)危機(jī)中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的矛盾也進(jìn)一步顯現(xiàn)出來(lái)。一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式存在問(wèn)題，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)于依賴投資和出口。作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展三駕馬車之一的出口是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿�，在�?guó)際金融危機(jī)背景下，國(guó)際市場(chǎng)有效需求普遍下降，出口大幅下降，拖慢了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2009年全年貨物出口比2008年下降16%，拉低了去年GDP的總體增長(zhǎng)水平。二是金融業(yè)發(fā)展滯后于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)持有8890億美元美國(guó)國(guó)債，為美國(guó)最大債權(quán)國(guó)。至2009年末，外匯儲(chǔ)備達(dá)23992億美元。一方面多余的資金在美國(guó)這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢且資產(chǎn)泡沫明顯的國(guó)家尋找投資機(jī)會(huì)，另一方面，我國(guó)每年還要引進(jìn)大量的國(guó)外直接投資項(xiàng)目，支付高額資本報(bào)酬給外國(guó)投資者。三是金融監(jiān)管方面仍存在一些問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)有的金融監(jiān)管責(zé)任主體是“三會(huì)一行”（銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、人民銀行），這種監(jiān)管體系不能有效監(jiān)督金融行業(yè)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，原因主要有以下幾方面：我國(guó)金融監(jiān)管一直以來(lái)依靠自上而下的行政管理，缺乏有效的法律手段，依法監(jiān)管不到位；銀監(jiān)會(huì)與央行職責(zé)分工并不明晰，影響職能發(fā)揮，存在各自為政的現(xiàn)象；金融監(jiān)管和控制手段遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于金融創(chuàng)新趨勢(shì)，不能緊跟金融創(chuàng)新工具進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)管。

　　三、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的措施

　�。ㄒ唬┟绹�(guó)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)

　　美國(guó)是這次金融危機(jī)的起源地，也是最早采取措施應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的，其應(yīng)對(duì)措施大體上經(jīng)歷了四個(gè)階段：

　　1、為應(yīng)對(duì)次貸危機(jī)和經(jīng)濟(jì)滑坡，于2008年2月13日通過(guò)了《2008經(jīng)濟(jì)刺激法案》，主要包括貸款政策（提高貸款上限）和稅收政策（減稅規(guī)模達(dá)1680億美元）。

　　2、為應(yīng)對(duì)2008年8、9月份金融形勢(shì)的惡化，通過(guò)了《2008年緊急經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定法案》、《2008能源促進(jìn)與（優(yōu)惠）延長(zhǎng)法案》和《2008延長(zhǎng)稅收（優(yōu)惠）和最低選擇稅減免法案》，推出了約7000億美元的金融救援計(jì)劃（收購(gòu)不良資產(chǎn)）和1100億美元的減稅計(jì)劃。

　　3、2009年2月13日，通過(guò)了規(guī)模約7870億美元的財(cái)政刺激方案《2009美國(guó)復(fù)興與再投資法案》。主要通過(guò)擴(kuò)大公共基礎(chǔ)設(shè)施投資、給居民和企業(yè)減稅來(lái)鼓勵(lì)投資和消費(fèi)，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

　　4、為控制財(cái)政赤字規(guī)模，2010年財(cái)政年度（2009年10月1日至2010年9月30日）預(yù)算案中，提出壓縮部分政府開(kāi)支和對(duì)高收入者和大企業(yè)增稅計(jì)劃。

　　美國(guó)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的做法，主要有兩個(gè)特點(diǎn)：一是圍繞刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心目標(biāo)，通過(guò)促進(jìn)投資、刺激需求和創(chuàng)造就業(yè)三個(gè)方面作為政策實(shí)施的著力點(diǎn)。二是財(cái)政政策和貨幣政策相結(jié)合。除積極運(yùn)用貨幣政策維護(hù)金融市場(chǎng)秩序外，采取有針對(duì)性的刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一攬子財(cái)政政策，特別是稅收政策，減稅措施幾乎成為不可或缺的組成部分。

　�。ǘ�）我國(guó)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的措施

　　我國(guó)降低金融危機(jī)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不良影響的政策導(dǎo)向是非常明確的，即處理好經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和管理通脹預(yù)期三者之間的關(guān)系。自從去年年底開(kāi)始推行“雙松”政策，并推出了一攬子經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，旨在出口馬車失靈時(shí)，依靠加大投資和擴(kuò)大消費(fèi)來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。具體的講，主要包括以下內(nèi)容：

　　1、積極的財(cái)政政策

　　財(cái)政部副部長(zhǎng)丁學(xué)東指出，積極財(cái)政政策可以概括為“三加一減一優(yōu)化”。“三加”是指擴(kuò)大政府公共投資，增加對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼，大力支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排；“一減”是指實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策；“一優(yōu)化”是指調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，向保障和改善民生傾斜。為刺激內(nèi)需增長(zhǎng)，國(guó)務(wù)院擬在2010年之前投資4萬(wàn)億元用于鐵路、公路等基礎(chǔ)設(shè)施和節(jié)能環(huán)保、社會(huì)保障等民生工程的建設(shè)。“結(jié)構(gòu)性減稅”是積極財(cái)政政策的重要組成部分，從拉動(dòng)內(nèi)需效果上看，減免稅種首推增值稅，2009年起全面實(shí)施的消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，促進(jìn)企業(yè)增加自主創(chuàng)新和技術(shù)改造投入，據(jù)測(cè)算，僅該項(xiàng)減稅措施就可以減輕企業(yè)年稅負(fù)約1200億元。其他的減稅措施還包括統(tǒng)一取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率、降低證劵交易印花稅等，預(yù)計(jì)這些措施將減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)3800億元。

　　2、適度寬松的貨幣政策

　　為減少信貸緊縮對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，2009年我國(guó)制定了寬松的貨幣政策，有效刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)使信貸高速增長(zhǎng)，增加了通貨膨脹的壓力。今年以來(lái)，貨幣當(dāng)局及時(shí)調(diào)整思路，采取了一系列有針對(duì)性的組合措施。1、2月上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，凍結(jié)了6000億元資金；2010年全年新增貸款目標(biāo)定為7.5億元，對(duì)銀行信貸投放節(jié)奏進(jìn)行靈活控制。

　　四、金融危機(jī)背景下對(duì)國(guó)家審計(jì)的需求

　�。ㄒ唬�對(duì)國(guó)家審計(jì)工作的要求

　　當(dāng)前，金融危機(jī)給中國(guó)帶來(lái)的不良反應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有消除，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整期、資源環(huán)境改變期、社會(huì)矛盾凸現(xiàn)期和各項(xiàng)改革攻堅(jiān)期，影響發(fā)展的體制機(jī)制障礙依然存在，改革攻堅(jiān)面臨深層次矛盾和問(wèn)題。這些都對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，首先必須充分發(fā)揮預(yù)防功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，及早感受風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警作用。其次必須充分發(fā)揮揭露功能，審計(jì)的首要職責(zé)是監(jiān)督，必須嚴(yán)厲查處違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪等危害國(guó)家安全的行為，必須揭示體制障礙、制度缺陷、機(jī)制扭曲和管理漏洞，以保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的安全健康。最后必須充分發(fā)揮抵御功能。審計(jì)不僅要揭露問(wèn)題，更要對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)，進(jìn)行深層次分析、揭示和反映。促進(jìn)體制改革、健全法治、完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫力”，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

　　金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，從審計(jì)署到各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)，都緊緊圍繞應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這條主線開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)署組織了國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行和實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響的審計(jì)調(diào)查、金融危機(jī)對(duì)地方財(cái)政收入狀況的影響、中央企業(yè)從事金融衍生品業(yè)務(wù)情況、中小企業(yè)扶持政策落實(shí)情況等審計(jì)調(diào)查。審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)4萬(wàn)億投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和對(duì)民生工程的審計(jì)監(jiān)督。圍繞應(yīng)對(duì)金融危機(jī)相關(guān)政策措施的審計(jì)成效顯著，如審計(jì)署通過(guò)審計(jì)提出的地方配套資金未完全到位、進(jìn)展緩慢、扶持中小企業(yè)政策措施未落實(shí)到位等問(wèn)題，引起了國(guó)務(wù)院高度重視，發(fā)改委和財(cái)政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)擴(kuò)大內(nèi)需中央投資項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》，要求確保項(xiàng)目100%開(kāi)工建設(shè)、地方配套資金100%落實(shí)和檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題100%整改到位。

　�。ǘ�）我國(guó)國(guó)家審計(jì)存在的問(wèn)題

　　1、審計(jì)監(jiān)督覆蓋面不全

　　長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家審計(jì)主要以財(cái)政資金為主線，圍繞政府部門、國(guó)有企業(yè)等與財(cái)政資金往來(lái)關(guān)系比較密切的單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。近幾年，還把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)資金使用績(jī)效等內(nèi)容列入了審計(jì)范圍，但整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中仍有一些環(huán)節(jié)是國(guó)家審計(jì)無(wú)法觸及的。在金融危機(jī)的特殊時(shí)期，審計(jì)監(jiān)督覆蓋面不全的缺陷更為明顯，如對(duì)非國(guó)有控股金融機(jī)構(gòu)和外資銀行的審計(jì)沒(méi)有法律依據(jù)，對(duì)保險(xiǎn)、證券業(yè)務(wù)未納入常規(guī)審計(jì)，加大了審計(jì)預(yù)測(cè)國(guó)家金融體系風(fēng)險(xiǎn)、提出預(yù)警信息的難度。審計(jì)力量的不足和審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致不能應(yīng)審盡審，縮小了審計(jì)的監(jiān)督面。

　　2、審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不夠

　　我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)行的行政型模式，能夠較好的保障審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，更多的是對(duì)本級(jí)政府負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為執(zhí)行機(jī)關(guān)的組成部門去監(jiān)督執(zhí)行機(jī)關(guān)自身，力度肯定會(huì)受到一定的影響，特別是地方政府有些行為與法律法規(guī)相違背時(shí)，地方黨委和政府出于自身利益考慮，會(huì)對(duì)審計(jì)施加壓力，進(jìn)而影響審計(jì)的獨(dú)立性，降低審計(jì)監(jiān)督效果。多年來(lái)，審計(jì)署特派辦所查出的單位違紀(jì)金額都高于地方審計(jì)機(jī)關(guān)所查出的單位違紀(jì)金額，最低27倍，最高則達(dá)113倍，直觀的揭示出，地方政府對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的負(fù)面影響。

　　3、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)政策效果揭示不夠

　　中央制定的一系列應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的政策涉及多個(gè)領(lǐng)域、多各行業(yè)，可以說(shuō)是政府給中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展打的“強(qiáng)心劑”。但是不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同領(lǐng)域?qū)φ�策的消化、落�?shí)是不一樣的，各種政策之間也可能也會(huì)有相互制約、此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。因此，應(yīng)對(duì)金融危機(jī)這一系列政策的執(zhí)行效果和制定政策的初衷肯定有所偏差，這就需要審計(jì)部門來(lái)檢查政策制定是否合理，政策效果究竟什么樣，驗(yàn)證政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的刺激作用究竟有多大。如4萬(wàn)億元的投資計(jì)劃大部分流入了鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)這些“鐵公機(jī)”項(xiàng)目，通過(guò)基本建設(shè)拉動(dòng)就業(yè)和消費(fèi)，而對(duì)于醫(yī)療保障、生態(tài)建設(shè)等惠及民生方面的投入占比較小，這和政府制定政策的初衷是有所差異的，這就需要審計(jì)敢于直言、敢于獻(xiàn)策、敢于揭示。

　　五、進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的途徑

　　當(dāng)前，金融危機(jī)的負(fù)面影響還未消除，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整仍處于關(guān)鍵階段，為了更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，保證審計(jì)在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)中發(fā)揮更大的作用，在今后的審計(jì)工作中，可以從以下幾方面入手：

　　（一）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性

　　地方審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著業(yè)務(wù)管理和行政管理的雙向領(lǐng)導(dǎo)，分別接受來(lái)自上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府的指示，存在著發(fā)生矛盾的可能性。而系統(tǒng)內(nèi)的垂直管理可以較好的解決這種矛盾，提高審計(jì)獨(dú)立性。例如省廳對(duì)地市、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任免等方面，一律按照下管一級(jí)的原則，實(shí)行分層領(lǐng)導(dǎo)，避免地方政府的干預(yù)和可能出現(xiàn)的財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)牽制。

　　（二）全面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)

　　提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量是確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)轉(zhuǎn)的重要組成部分，是鞏固和擴(kuò)大國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的核心部分。圍繞加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的目標(biāo)，全面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)和環(huán)境審計(jì)�！秾徲�(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出，到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。通過(guò)積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)節(jié)能減排資金和節(jié)能減排政策執(zhí)行情況的檢查，揭露“兩高一剩”高耗能產(chǎn)業(yè)資金投入情況，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策落實(shí)。

　�。ㄈ�）加大跟蹤審計(jì)力度

　　在國(guó)家發(fā)生的重大事件中，審計(jì)從來(lái)沒(méi)有缺席，在審計(jì)免疫系統(tǒng)功能理論的指導(dǎo)下，中國(guó)審計(jì)正為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康安全發(fā)展全方位的保駕護(hù)航。應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)一攬子計(jì)劃的實(shí)施中，審計(jì)機(jī)關(guān)將關(guān)口前移，集中力量開(kāi)展了全過(guò)程跟蹤審計(jì)，把事先、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，跟蹤審計(jì)監(jiān)督資金使用情況，有效減少了資金使用過(guò)程中的違規(guī)和管理不規(guī)范情況。

　　今后一段時(shí)期內(nèi)，繼續(xù)實(shí)施“雙松”政策，仍有大量資金會(huì)陸續(xù)投入，要繼續(xù)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)，一方面，要注意對(duì)照宏觀調(diào)控政策的重點(diǎn)、方向和力度，加強(qiáng)對(duì)中央相關(guān)政策實(shí)施情況和效果、政府投資和新增貸款等情況的審計(jì)調(diào)查，檢查財(cái)政支出、政府投資和銀行貸款的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，及時(shí)提出對(duì)策建議，促進(jìn)落實(shí)積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，促進(jìn)提高政策的針對(duì)性和靈活性；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)政府重大投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)特大投資項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，推動(dòng)項(xiàng)目盡早建成并發(fā)揮效益。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

　　推進(jìn)以數(shù)字化為基礎(chǔ)的審計(jì)信息化建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；由單一的財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變。以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，在大力推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，探索以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)審計(jì)。如金融業(yè)信息化程度較高，操作程序復(fù)雜，適合開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，縱觀國(guó)內(nèi)外的金融案件，許多大案要案都涉及信息系統(tǒng)的問(wèn)題。在金融審計(jì)中積極開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，隨時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，適時(shí)關(guān)注增大金融風(fēng)險(xiǎn)的苗頭性問(wèn)題，及時(shí)向政府決策機(jī)構(gòu)發(fā)出預(yù)警信息。搞好審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)和應(yīng)用，按照“審中建、建中審”的原則，加快專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，并研究探索各專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的信息交換和共享。

　�。ㄎ澹┨岣邔徲�(jì)成果質(zhì)量和水平

　　緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中心，確定審計(jì)工作和審計(jì)成果的角度和著力點(diǎn)，不斷提升審計(jì)成果的質(zhì)量、時(shí)效和高度，為政府決策和管理提供真實(shí)的信息和依據(jù)。提高審計(jì)成果的質(zhì)量水平，必須注重加強(qiáng)綜合分析，提升審計(jì)成果的宏觀性、全局性和前瞻性。要從宏觀問(wèn)題著眼，通過(guò)對(duì)多個(gè)單項(xiàng)審計(jì)情況，從多個(gè)角度、多個(gè)層面、多個(gè)時(shí)期進(jìn)行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問(wèn)題，提出有針對(duì)性的、可操作的建議。如寬松貨幣政策到適度寬松貨幣政策的急轉(zhuǎn)彎，說(shuō)緊緊得快，說(shuō)松松的快，政策的不一致性本身就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生阻力。那么對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)說(shuō)，究竟多大的信貸規(guī)模是合適的，既能刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹，審計(jì)可以在已有的審計(jì)成果上提出專業(yè)的建議。這就要求我們必須加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)踐的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題的研究，解決在實(shí)踐中提出的需要從理論層面回答的問(wèn)題，只有這樣，才能充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，才能保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，才能促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。 （山東省審計(jì)廳：苗  娜）