為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)作用，近日，濱州市審計(jì)局制定出臺(tái)《濱州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理工作試行辦法》，全面啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目審理機(jī)制。

　　《辦法》界定了審理工作的性質(zhì)和范圍，規(guī)定法制機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案進(jìn)行前置審理，并以審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案為基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行全程監(jiān)督、審核�！掇k法》規(guī)定實(shí)行二次審理制，即審計(jì)組在征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)前，應(yīng)將有關(guān)審計(jì)資料提交法制機(jī)構(gòu)先行審理，審計(jì)組以審理后的審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)；待審計(jì)組所在部門形成審計(jì)報(bào)告、決定等審計(jì)結(jié)果類文書代擬稿后，再提交法制部門進(jìn)行二次審理。

　　《辦法》規(guī)定了審理的八項(xiàng)主要內(nèi)容：一是審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況。審計(jì)實(shí)施方案中確定的內(nèi)容和重點(diǎn)是否按照規(guī)定的分工、方法和步驟得到有效落實(shí)；審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，遇有需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否進(jìn)行了調(diào)整并履行了相關(guān)程序；二是審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果是否在審計(jì)日記中得以真實(shí)、完整地記錄；三是審計(jì)證據(jù)是否符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；四是審計(jì)日記記載的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，是否按要求完整地編制了審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿；五是審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)查出的問(wèn)題是否表述清楚，數(shù)據(jù)無(wú)誤，定性準(zhǔn)確，結(jié)論恰當(dāng)，法規(guī)依據(jù)正確；六是審計(jì)工作底稿中記錄的違法違規(guī)問(wèn)題是否全部寫入審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，有無(wú)隱瞞、遺漏問(wèn)題；七是審計(jì)結(jié)果類文書反映的情況和問(wèn)題事實(shí)表述是否清楚；適用法律、法規(guī)和規(guī)章是否正確；評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送是否恰當(dāng)?shù)鹊�；八是同類�?xiàng)目審計(jì)報(bào)告中對(duì)同類問(wèn)題的定性及處理的一致性。

　　《辦法》明確了審理部門的權(quán)限和責(zé)任。一是審理部門的復(fù)審權(quán)限。審理認(rèn)為審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告存在重大遺漏，如私設(shè)“小金庫(kù)”、國(guó)有資產(chǎn)流失等特別嚴(yán)重問(wèn)題沒(méi)有查出，法制審理機(jī)構(gòu)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)審?fù)ㄖ獣�，�?zé)成審計(jì)組或直接組織對(duì)有關(guān)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)或調(diào)查，直到落實(shí)為止；二是審理部門的退回權(quán)限。對(duì)于審計(jì)方案的審理，強(qiáng)調(diào)審計(jì)實(shí)施方案的源頭指揮作用和可操作性。要求審計(jì)組在充分的審前調(diào)查基礎(chǔ)上編制審計(jì)方案，方案必須列明審計(jì)資金總量達(dá)80%，延伸二級(jí)單位達(dá)60%.審理認(rèn)為審計(jì)方案內(nèi)容不全面、沒(méi)有針對(duì)性和可操作性，審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類文書反映內(nèi)容不全面、不完整，方案中有關(guān)審計(jì)內(nèi)容未體現(xiàn)的，一律退回審計(jì)組補(bǔ)充缺失內(nèi)容，直至符合審理要求；三是明確劃分崗位責(zé)任。法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審理人員對(duì)其所出具的審理意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審理應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題負(fù)責(zé)。審計(jì)人員、審計(jì)組組長(zhǎng)及業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)審理提出的屬于其職責(zé)范圍內(nèi)的有關(guān)問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任；對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書中存在但審理未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與法制機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)責(zé)任。