為了加強(qiáng)和促進(jìn)我區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，2006年5月14日～5月21日，由趙燕川副局長(zhǎng)帶領(lǐng)調(diào)研課題組一行4人赴江浙兩省考察學(xué)習(xí)�？疾焓艿疆�(dāng)?shù)貎?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的熱情接待和大力支持，并與浙江省內(nèi)審協(xié)會(huì)、蘇州市內(nèi)審協(xié)會(huì)及兩地部分內(nèi)審單位，就效益審計(jì)、內(nèi)部控制及公司治理課題以及內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行了交流和學(xué)習(xí)。

　　在考察中了解到：浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年被中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)評(píng)為內(nèi)審先進(jìn)單位，并在全國(guó)秘書(shū)長(zhǎng)會(huì)議上作了經(jīng)驗(yàn)介紹。在調(diào)研論文的組織工作方面也成效顯著，協(xié)會(huì)推薦上報(bào)的優(yōu)秀論文在全國(guó)理論研討活動(dòng)中全部獲獎(jiǎng)。蘇州市2005年內(nèi)審工作在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下成績(jī)突出，全年共完成196個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)在內(nèi)審指導(dǎo)方面也有很多好的經(jīng)驗(yàn)和作法。

　　一、浙江內(nèi)審協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作及調(diào)研課題的開(kāi)展情況

　　（一）浙江內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)按照“服務(wù)、管理、宣傳、交流”的工作方針，求實(shí)創(chuàng)新、強(qiáng)化服務(wù)。首先是注重內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)工作，制定了浙江省內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法，在全省范圍內(nèi)考核評(píng)優(yōu)，激勵(lì)先進(jìn)。2005年，在全省開(kāi)展了優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選活動(dòng)，得到全省各地、市內(nèi)審協(xié)會(huì)和各團(tuán)體會(huì)員單位的支持，共推薦內(nèi)審項(xiàng)目50個(gè)，涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)等多種審計(jì)類(lèi)型，其中也有一些專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，在審計(jì)內(nèi)容上體現(xiàn)了各個(gè)行業(yè)的不同特點(diǎn)。協(xié)會(huì)成立了優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)選小組，通過(guò)審閱審計(jì)項(xiàng)目檔案，從審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)執(zhí)法和審計(jì)成效四個(gè)方面，對(duì)參評(píng)項(xiàng)目的審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行了較為全面的考核與評(píng)價(jià)，評(píng)選出了27個(gè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。這項(xiàng)評(píng)選活動(dòng)對(duì)于全省內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高起到了一定的促進(jìn)作用，有效地促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高。為加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，今年浙江省內(nèi)審協(xié)會(huì)還將匯編浙江省《內(nèi)部審計(jì)案例》，組織各地內(nèi)審會(huì)員單位結(jié)合本單位內(nèi)審項(xiàng)目開(kāi)展情況，編寫(xiě)具有操作指導(dǎo)性的案例，《內(nèi)部審計(jì)案例》將作為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)教材。

　�。ǘ�）加強(qiáng)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的宣傳、貫徹和推廣

　　浙江省內(nèi)審協(xié)會(huì)十分重視內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的宣傳貫徹，采用問(wèn)卷調(diào)查、典型單位實(shí)地調(diào)查、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比和座談會(huì)等多種方式，就內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的宣傳、培訓(xùn)和執(zhí)行等方面展開(kāi)了廣泛的檢查。經(jīng)過(guò)對(duì)全省檢查情況的綜合分析，初步掌握了全省會(huì)員單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，擴(kuò)大了準(zhǔn)則的影響面，進(jìn)一步推動(dòng)了準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施。

　　（三）理論與實(shí)踐結(jié)合，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討調(diào)研活動(dòng)

　　2005年浙江內(nèi)審協(xié)會(huì)把課題研討計(jì)劃及時(shí)傳達(dá)到各市內(nèi)審協(xié)會(huì)和會(huì)員單位，在全省范圍內(nèi)組織開(kāi)展相關(guān)的理論研究。同時(shí)分別在《浙江審計(jì)》和《浙江內(nèi)部審計(jì)》雜志上刊登課題研究選題方向，為參與研討的人員提供指導(dǎo)。經(jīng)過(guò)各市內(nèi)審協(xié)會(huì)和省直團(tuán)體會(huì)員單位的研討和推薦，協(xié)會(huì)共收到來(lái)自全省各地各個(gè)行業(yè)，如金融、電信、石化、煙草、大專院校、行政事業(yè)等單位課題論文82篇。多數(shù)論文是由一個(gè)作者獨(dú)立撰寫(xiě)，也有相當(dāng)一部分論文是幾個(gè)作者共同合作的結(jié)果，還有一些是專門(mén)成立的課題組集體進(jìn)行研究所取得的成果。今年將按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)確定的年度課題“公司治理與內(nèi)部審計(jì)”和“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”，在全省范圍內(nèi)組織開(kāi)展理論研討活動(dòng)。計(jì)劃在9月份召開(kāi)兩個(gè)課題的理論研討會(huì)，同時(shí)進(jìn)行優(yōu)秀論文評(píng)選。

　　二、蘇州市內(nèi)部審計(jì)工作及調(diào)研課題的開(kāi)展情況

　　蘇州市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)處在蘇州市審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)工作。以強(qiáng)化監(jiān)督和服務(wù)為主，堅(jiān)持“服務(wù)大局、強(qiáng)化管理、促進(jìn)提高、務(wù)求實(shí)效”的內(nèi)審工作方針，努力營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，健全規(guī)章制度。每?jī)赡杲M織實(shí)施一次對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，并大力推進(jìn)由政府審計(jì)指導(dǎo)、協(xié)會(huì)行業(yè)自律的發(fā)展模式。目前八十個(gè)會(huì)員單位按照行業(yè)分為五個(gè)學(xué)組，由組長(zhǎng)單位組織管理，定期組織開(kāi)展活動(dòng)，就內(nèi)部審計(jì)工作中好的經(jīng)驗(yàn)、方法、工作動(dòng)態(tài)等情況進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。今年的調(diào)研課題的組織實(shí)施工作，采取以各個(gè)學(xué)組組織內(nèi)審單位撰寫(xiě)，上報(bào)調(diào)研論文的方式進(jìn)行。

　　三、江、浙兩地部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況

　　在對(duì)兩地的考察學(xué)習(xí)中，還邀請(qǐng)了杭州鋼鐵集團(tuán)公司、東方通信股份有限公司、華立控股集團(tuán)股份有限公司、蘇州電信、綜核蘇伐科技股份有限公司等五家開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人介紹企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，并圍繞今年的調(diào)研課題就內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用，存在的問(wèn)題和困難；如何做好內(nèi)部效益審計(jì)工作、效益審計(jì)開(kāi)展情況及取得成效，效益審計(jì)在促進(jìn)所在單位加強(qiáng)管理和提高效益方面的作用；內(nèi)部效益審計(jì)開(kāi)展面臨的問(wèn)難和主要問(wèn)題等方面，與當(dāng)?shù)貋?lái)自不同所有制性質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了溝通和交流。

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中，有的從屬于董事會(huì)，有的從屬于監(jiān)事會(huì)，還有的從屬于總經(jīng)理，這樣就決定了不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)所處的地位的不同，但所有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都不參與具體的管理，在為決策、管理、監(jiān)督三個(gè)層面的服務(wù)上，有著其它部門(mén)不可替代的地位

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。通過(guò)座談，我們了解到，作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)重要職能部門(mén)，內(nèi)審在診斷經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、審核經(jīng)營(yíng)績(jī)效、評(píng)估管理者的職責(zé)履行、審核項(xiàng)目的規(guī)范性及違規(guī)責(zé)任、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，尤其在提高管理者責(zé)任意識(shí)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為、提高組織的效率等方面的服務(wù)作用發(fā)揮的更加突出。

　�。ㄈ�）企業(yè)開(kāi)展效益審計(jì)的方法及內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織目標(biāo)為目標(biāo)。突破傳統(tǒng)審計(jì)模式，企業(yè)內(nèi)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)目前沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，方法與內(nèi)容也各不相同，有的是與內(nèi)部控制制度審計(jì)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)、績(jī)效考核審計(jì)及營(yíng)運(yùn)管理審計(jì)相結(jié)合，有的是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系也各不相同，目前還沒(méi)有形成一套規(guī)范性的準(zhǔn)則。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的問(wèn)題及困難

　　首先是人員的流動(dòng)性較大，內(nèi)部審計(jì)人員的地位較低，職業(yè)生涯得不到有效的保障，尚未形成職業(yè)化。其次是審計(jì)環(huán)境不夠理想，國(guó)際化、規(guī)范化程度不夠，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的可協(xié)調(diào)資源得不到保障，審計(jì)手段落后。

　　四、考察收獲及下一步工作思路

　　本次考察學(xué)習(xí)了兩地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作好的做法和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，特別是浙江內(nèi)審協(xié)會(huì)在開(kāi)展組織實(shí)施理論調(diào)研方面很受啟發(fā)。如：成立專題領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)合開(kāi)發(fā)課題組，整合有效資源，并動(dòng)員全省（市）范圍內(nèi)的內(nèi)審人員撰寫(xiě)，形成了信息調(diào)研工作長(zhǎng)效機(jī)制，很有借鑒意義。特別是各大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中好的經(jīng)驗(yàn)、做法，以及在關(guān)于效益審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系方面的體會(huì)也為我們的調(diào)研課題提供了很好的觀點(diǎn)和思路。

　　在學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也看到我區(qū)內(nèi)審工作的不足，在今后的工作中需努力完善。一是要抓制度、抓規(guī)范，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度、規(guī)范專項(xiàng)審計(jì)制度；二是要抓機(jī)制、抓組織，進(jìn)一步完善內(nèi)審組織體系；三是抓隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn)組織和CIA考試報(bào)名的服務(wù)工作，進(jìn)一步貫徹落實(shí)內(nèi)審人員崗位資格證書(shū)制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；四是抓宣傳。加大內(nèi)部審計(jì)宣傳力度，營(yíng)造良好的外部環(huán)境；五是抓調(diào)研。積極探索新的調(diào)研工作模式，提升內(nèi)部審計(jì)的調(diào)研水平。六是抓交流。定期組織部分內(nèi)審單位到外地考察學(xué)習(xí)、拓寬視野，并深入到區(qū)內(nèi)審單位了解內(nèi)審工作開(kāi)展情況和面臨問(wèn)題，聽(tīng)取建議和意見(jiàn)。做好與市內(nèi)審協(xié)會(huì)和各區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)的溝通交流。七是充分整合審計(jì)資源，以點(diǎn)帶面，搭好內(nèi)審指導(dǎo)中心這個(gè)溝通與交流平臺(tái)，堅(jiān)持依靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、市內(nèi)審協(xié)會(huì)和重點(diǎn)內(nèi)審單位以及廣大內(nèi)審人員，搞好隊(duì)伍建設(shè)、提升內(nèi)審質(zhì)量，不斷開(kāi)創(chuàng)內(nèi)審工作新局面，更好地為區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。