關(guān)于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》的重點條款，針對一般讀者而言，可以歸結(jié)為如下幾個方面：
一、存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容
存貨成本應(yīng)當(dāng)包括采購成本、加工成本和其他成本。
其中，采購成本包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用；而其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。
關(guān)于上述加工成本中所包含的制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
二、存貨成本的初始計量
需要區(qū)分清楚一般情況下的普遍做法與特殊情況下的具體應(yīng)用：
通常情況下，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。但三類情況則不得計入存貨成本，需要直接計入損益。這三類情況分別是：企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）、不能歸屬于存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
特殊情況下，存貨成本的選擇需要分別處理：
其一，應(yīng)計入存貨成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》處理；
其二，投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；
其三，收獲時農(nóng)產(chǎn)品的成本，應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn)》確定；
其四，非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨成本、應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定；
其五，債務(wù)重組取得的存貨成本、應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》確定；
其六，企業(yè)合并取得的存貨的成本，應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》確定；
其七，企業(yè)提供勞務(wù)的，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用，計入存貨成本。
三、發(fā)出存貨成本的確定方法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動加權(quán)平均法）或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。未列入固定資產(chǎn)目錄周轉(zhuǎn)材料等存貨，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法和分次攤銷法進(jìn)行攤銷。
四、存貨的期末計量
1.計量方法。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別選擇采用單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，或合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。若資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。
2.可變現(xiàn)凈值的確定。存貨的可變現(xiàn)凈值，是指在日�；顒又�，以存貨的估計售價減去至完工時將要發(fā)生的成本、銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。可變現(xiàn)凈值是指未來凈現(xiàn)金流入，而不是指存貨的售價或合同價。企業(yè)銷售存貨預(yù)計取得的現(xiàn)金流入，并不完全構(gòu)成存貨的可變現(xiàn)凈值。由于存貨在銷售過程中可能發(fā)生相關(guān)稅費和銷售費用，以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生進(jìn)一步的加工成本，這些相關(guān)稅費、銷售費用和成本支出，均構(gòu)成存貨銷售產(chǎn)生現(xiàn)金流入的抵減項目，只有在扣除這些現(xiàn)金流出后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響因素等，按照相關(guān)規(guī)定分別選擇以合同價格、一般銷售價格和市場價格為基礎(chǔ)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。不同存貨的可變現(xiàn)凈值確定的方法也不同：
（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。
（2）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。
企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。
企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量的，其會計處理適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》。
�。�3）用于生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然應(yīng)當(dāng)按成本計量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。 此時可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。
下列情況通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本：
（1）該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；
�。�2）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；
�。�3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；
（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；
�。�5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：
（1）已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨；
�。�2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
�。�3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
�。�4）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。
3.計提存貨跌價準(zhǔn)備的要求。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。
五、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)
1.已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。
2.企業(yè)對低值易耗品和包裝物的攤銷額，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。
3.企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。
4.企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
六、“披露”部分
“披露”部分規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的存貨相關(guān)信息內(nèi)容，具體包括：
1.各類存貨的期初和期末賬面價值
2.確定發(fā)出存貨成本所采用的方法
3.存貨可變現(xiàn)凈值確定的有關(guān)信息
4.當(dāng)期計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備信息
5.用于債務(wù)擔(dān)保的存貨賬面價值。
