關(guān)于開展2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知
遼注師協(xié)[2010]26號(hào)

省內(nèi)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開展2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)［2010］36號(hào)）的要求，省注協(xié)決定2010年對(duì)中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司遼寧分公司等65家事務(wù)所及429名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)各被檢查事務(wù)所認(rèn)真做好自查和接受省注協(xié)檢查的準(zhǔn)備工作。

　　一、檢查目標(biāo)和原則

　　檢查目標(biāo)：2010年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2009〕56號(hào)）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和整改落實(shí)工作，繼續(xù)以實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強(qiáng)和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實(shí)維護(hù)公眾利益。

　　檢查原則：以《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)實(shí)施意見》為依據(jù)，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德情況。將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，通過檢查，幫助、教育和督促事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，按照嚴(yán)格懲戒的精神，予以自律懲戒。

　　二、檢查對(duì)象與檢查范圍

　　檢查對(duì)象：按照中注協(xié)檢查制度的要求，結(jié)合我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實(shí)際情況，確定下列事務(wù)所為2010年檢查對(duì)象：

　　1、中注協(xié)統(tǒng)一部署的確定的同步聯(lián)動(dòng)檢查的3家證券資格事務(wù)所分所及其88名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　　2、2009年因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題受到行業(yè)懲戒、行政處罰的49家事務(wù)所及297名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　　3、沈陽地區(qū)以外的十三個(gè)市新設(shè)立的11家事務(wù)所及32名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　　4、因2009年未開展業(yè)務(wù)應(yīng)復(fù)查而未復(fù)查的2家事務(wù)所及12名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　具體檢查名單見附件1。

　　檢查范圍：2009年以來事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、職業(yè)道德及行業(yè)反正當(dāng)競爭自律公約履約情況，事務(wù)所2009年以來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，以及截止2010年6月30日事務(wù)所的設(shè)立條件。其中對(duì)被復(fù)查的事務(wù)所，重點(diǎn)檢查被行業(yè)懲戒或行政處罰問題的整改情況。

　　三、檢查內(nèi)容

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查內(nèi)容。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)是2010年事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告以及2009年事務(wù)所受到行業(yè)懲戒、行政處罰后出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。在檢查中，重點(diǎn)關(guān)注頻繁轉(zhuǎn)所、65周歲以上及受到投訴舉報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)涉及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等新業(yè)務(wù)的檢查。

　　對(duì)事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善了審計(jì)規(guī)程，審計(jì)規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。重點(diǎn)關(guān)注重大審計(jì)程序的實(shí)施是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計(jì)結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。（4）是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（6）是否合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位。（7）是否在充分實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。

　　對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查，重點(diǎn)檢查事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證申報(bào)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　對(duì)證券資格事務(wù)所分所的檢查，重點(diǎn)檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對(duì)分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面與總所實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一。

　�。ǘ�）事務(wù)所設(shè)立條件檢查內(nèi)容。

　　事務(wù)所是否符合設(shè)立條件，是否未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)是否按要求進(jìn)行管理。

　　（三）行業(yè)誠信建設(shè)和職業(yè)道德及行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約履約情況檢查內(nèi)容。

　　事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進(jìn)一步完善相關(guān)政策和程序，以確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為，是否遵守省政府提出的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“十不準(zhǔn)”等誠信建設(shè)實(shí)施意見，是否履行行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約。同時(shí)，還關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》做了必要的準(zhǔn)備。

　�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況檢查內(nèi)容。

　　事務(wù)所在2009年以來是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定。

　　四、檢查時(shí)間

　　1、事務(wù)所自查時(shí)間。6月1日至7月20日，被檢查事務(wù)所根據(jù)檢查內(nèi)容開展自查。

　　2、省注協(xié)檢查時(shí)間。7月22日至8月17日省注協(xié)組織檢查組實(shí)地檢查。具體檢查時(shí)間另行通知。

　　五、檢查方法

　　1、本次檢查實(shí)行事務(wù)所自查與省注協(xié)實(shí)地檢查相結(jié)合的方式。

　　2、事務(wù)所應(yīng)針對(duì)省注協(xié)檢查或復(fù)查的內(nèi)容，由主任會(huì)計(jì)師組織逐項(xiàng)進(jìn)行自查。

　　3、省注協(xié)組織的檢查：業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的檔案采取實(shí)地隨機(jī)選取的方法。在抽查業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，考慮樣本選取的充分性和代表性，并保證每個(gè)事務(wù)所的抽查數(shù)量不低于8-10份。對(duì)有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事務(wù)所，必須保證每名注冊(cè)會(huì)計(jì)師均抽一份業(yè)務(wù)檔案；對(duì)有5-9名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事務(wù)所可考慮每名注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽二份業(yè)務(wù)檔案；對(duì)有2-4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事務(wù)所可考慮每名注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽三份業(yè)務(wù)檔案。

　　事務(wù)所設(shè)立條件檢查是針對(duì)每名股東或合伙人及其他從業(yè)人員情況進(jìn)行全面檢查。行業(yè)誠信建設(shè)及公約履約情況檢查結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、事務(wù)所設(shè)立條件檢查、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查同步進(jìn)行，通過檢查確認(rèn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范和誠信建設(shè)意見及行業(yè)自律公約。

　　六、檢查組織及人員配備

　　檢查組由省注協(xié)及大連分會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管的工作人員和從事務(wù)所抽調(diào)的專家組成。協(xié)會(huì)秘書長姜永奇、副秘書長于延琦同志負(fù)責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)等工作。

　　七、檢查結(jié)果處理

　　對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，繼續(xù)貫徹“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的精神，嚴(yán)格按照行業(yè)自律懲戒辦法的規(guī)定實(shí)施行業(yè)懲戒，并按自律公約的約定進(jìn)行處理。

　　八、檢查要求

　　1、各被檢查事務(wù)所要高度重視2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認(rèn)識(shí)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義，認(rèn)真組織開展自查工作，發(fā)現(xiàn)和糾正自身存在的問題；歸整業(yè)務(wù)檔案、內(nèi)部管理管理制度等文件資料，做好接受省注協(xié)檢查的準(zhǔn)備工作；認(rèn)真填寫“會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本信息表”、“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表”、“會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表”、“會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表”等相關(guān)檢查表格，編寫自查報(bào)告，其中被復(fù)查事務(wù)所的自查報(bào)告還應(yīng)包括被懲戒事項(xiàng)的整改情況，在檢查組進(jìn)駐時(shí)，將上述資料及時(shí)提交檢查組。

　　2、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合省注協(xié)檢查組開展工作，在檢查組進(jìn)駐期間，事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員應(yīng)在事務(wù)所。檢查組與事務(wù)所交換意見時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)到場參加。

　　3、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

　　4、檢查組要認(rèn)真負(fù)責(zé)，本著保密、回避、廉潔的原則，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成檢查工作。并按照省注協(xié)的要求編制檢查底稿，獲取檢查證據(jù)，編寫檢查報(bào)告。

　　檢查組在檢查中，要積極與當(dāng)?shù)丶s委會(huì)溝通情況，必要時(shí)，可請(qǐng)約委會(huì)主任委員或副主任委員參加公約履約情況檢查，以促進(jìn)公約貫徹實(shí)施。

　　檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律，按時(shí)完成檢查任務(wù)。

　　附件：（附件下載>>）

　　1．2010年被檢查事務(wù)所名單

　　2．遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀(jì)律

　　3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本信息表

　　4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表

　　5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表

　　6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表

二○一○年五月二十五日