各會計師事務(wù)所：

　　根據(jù)中注協(xié)2009年度財務(wù)工作會議精神，為做好我省會計師事務(wù)所2009年度會計報表匯總工作，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

　　一、會計報表的編報要求

　�。ㄒ唬┚幹苹�礎(chǔ)。各事務(wù)所要認(rèn)真執(zhí)行財政部制定的《企業(yè)會計制度》，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，正確進行會計核算和編制會計報表，不得虛報和瞞報業(yè)務(wù)收入。

　�。ǘ�）填列要求。

　　1、會計報表填列的數(shù)據(jù)要有連續(xù)性和完整性，報表中的金額數(shù)字保留到小數(shù)點后兩位。

　　2、主營業(yè)務(wù)成本和管理費用要正確核算。主營業(yè)務(wù)成本用于核算事務(wù)所為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項支出，包括：業(yè)務(wù)人員工資、福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、租賃費等。管理費用用于核算事務(wù)所股東會、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用，包括：工資、福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、會費、社會保險費、職業(yè)風(fēng)險金、會議費、工會經(jīng)費等。

　　3、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接，如年初數(shù)改變應(yīng)在附注中予以說明。

　　4、職業(yè)風(fēng)險基金年初數(shù)和年末數(shù)須在資產(chǎn)負(fù)債表中長期負(fù)債類職業(yè)風(fēng)險基金科目填列，以往年度填列不正確的，進行調(diào)整。

　　職業(yè)風(fēng)險基金按不少于業(yè)務(wù)收入5%計提。事務(wù)所購買職業(yè)保險的，實際繳納的保險費可按以下公式計算抵扣保險受益年度的應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險基金金額：可抵扣金額=當(dāng)年度負(fù)擔(dān)的保險費×15�？傻挚劢痤~大于或者等于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險基金金額的，當(dāng)年度可以不提取職業(yè)風(fēng)險基金�？傻挚劢痤~小于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險基金金額的，應(yīng)當(dāng)按其差額提取職業(yè)風(fēng)險基金。

　　職業(yè)風(fēng)險基金年初數(shù)和年末數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中長期負(fù)債類的職業(yè)風(fēng)險基金科目填列，填列不正確的，需進行調(diào)整。

　　5、業(yè)務(wù)收入表中補充資料各項目上年數(shù)和本年累計應(yīng)當(dāng)據(jù)實填寫完整。

　　6、財務(wù)情況說明應(yīng)包括以下內(nèi)容

　�。�1）收入成本費用變動情況；

　�。�2）利潤實現(xiàn)和分配情況；

　�。�3）所有者權(quán)益增減變動情況；

　　（4）財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況；

　�。�5）對事務(wù)所財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

　　二、會計報表的審計要求

　　2009年度會計報表需委托注冊會計師審計。

　　（一）審計的會計報表應(yīng)與從《行業(yè)信息管理系統(tǒng)》中導(dǎo)出的報表一致。

　　（二）要對報表年初數(shù)進行認(rèn)真審計。本年年初數(shù)與上期期末數(shù)不對應(yīng)的，在報表附注中予以說明。

　　（三）對應(yīng)收應(yīng)付等往來款項進行重點審計。核實往來掛賬具體情況，列明債權(quán)債務(wù)的明細(xì)及賬齡，存在未及時清理的，注意明原因。

　�。ㄋ模�對職業(yè)風(fēng)險基金的使用情況進行認(rèn)真審計。當(dāng)年度使用了職業(yè)風(fēng)險基金的，注明使用的原因。

　�。ㄎ澹�對利潤分配的順序是否正確進行審計。利潤分配，須在彌補了以往年度虧損以及為事務(wù)所的發(fā)展，按照章程及股東大會的協(xié)議在提取了法定盈余公積——共同基金后才能進行股東的分配。

　　（六）事務(wù)所之間不得相互出具審計報告。

　　三、上年度審計報告中存在的問題

　　審計報告未能真實反映事務(wù)所的財務(wù)狀況，主要表現(xiàn)在：未對往來科目中債權(quán)債務(wù)關(guān)系的真實性、合法性進行審計，未列出明細(xì)以及賬齡；未對使用職業(yè)風(fēng)險基金的合理性、合法性進行說明；未對收入、成本、費用真實情況進行認(rèn)真審計。

　　四、上報要求

　　2009年度會計決算報表采取紙質(zhì)報表報送和網(wǎng)絡(luò)報送同時進行的方式。

　�。ㄒ唬┘埢瘯�計報表。2009年度會計報表從《行業(yè)信息管理系統(tǒng)》財務(wù)報表模塊中導(dǎo)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、管理費用表、主營業(yè)務(wù)成本表、事務(wù)所基本情況表、繳納各項稅款情況表等七張會計報表以及會計報表情況說明，會計報表封面各項需填寫完整，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。

　�。ǘ�）網(wǎng)絡(luò)上報。登錄http://cmis.cicpa.org.cn/cicpa/hylogin.jsp，進入《系統(tǒng)》用戶登錄界面。用戶類型：選擇會計師事務(wù)所；證書編號：錄入事務(wù)所執(zhí)業(yè)證號；密碼：如上年未修改則為空，如已修改則按修改后的密碼錄入，新設(shè)立的事務(wù)所密碼為空。

　　五、報送時間

　　各事務(wù)所應(yīng)于2009年3月10日前完成網(wǎng)絡(luò)報送和紙質(zhì)報表報送。

　　六、2009年度團體會費繳納要求

　　（一）會費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。按照《中國注冊會計師協(xié)會會費管理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　�。ǘ�）團體會費計算。以2009年度事務(wù)所業(yè)務(wù)收入表第13行次業(yè)務(wù)收入合計為基數(shù)。除評估收入外，其他收入均不得從業(yè)務(wù)收入中予以扣除。團體會費按業(yè)務(wù)收入1%上繳，金額精確到角分。

　　（三）會費交納時間。各事務(wù)所應(yīng)于2009年3月10日前交清團體會費。（個人會費每人每年1000元，培訓(xùn)費每人每年500元，一并上繳）（戶名：海南省注冊會計師協(xié)會；賬號：2201027509026302047；開戶行：工行�？谑惺蕾Q(mào)支行）

　　請各事務(wù)所嚴(yán)格按照通知要求，認(rèn)真做好2009年度會計報表報送及會費交納工作。