一、銀行結(jié)算賬戶的分類及開立
銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。
存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶（個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理）；存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶（郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理）。
（一）基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：⑴企業(yè)法人；⑵非法人企業(yè)；⑶機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；⑷團(tuán)級（含團(tuán)級）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；⑸社會團(tuán)體；⑹民辦非企業(yè)組織；⑺異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑻外國駐華機(jī)構(gòu)；⑼個體工商戶；⑽居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；⑾單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；⑿其他組織。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本存款賬戶。《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度；除中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社外，信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司等各類金融性公司，以及銀行所屬的房地產(chǎn)部、國際業(yè)務(wù)部、信用卡部，均不得為企業(yè)事業(yè)單位開立基本存款賬戶。
（二）一般存款賬戶。企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。企業(yè)可以通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支�。辉撡~戶的存款余額不得超過企業(yè)事業(yè)單位在該開戶銀行的借款余額，借款清償后辦理銷戶。
（三）臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：⑴設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；⑵異地臨時經(jīng)營活動；⑶注冊驗(yàn)資。該賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
（四）專用存款賬戶。該賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：⑴基本建設(shè)資金；⑵更新改造資金；⑶財政預(yù)算外資金；⑷糧、棉、油收購資金；⑸證券交易結(jié)算資金；⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；⑼政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會保障基金；⒀收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；⒁黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；⒂其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金（因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱）。該賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)的證明即可開立賬戶。
二、銀行結(jié)算賬戶使用中需注意的問題
1、企業(yè)必須按規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶，負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的安全。不得以出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。
2、企業(yè)重大事項(xiàng)變更應(yīng)及時報請其開戶銀行。主要包括：⑴企業(yè)名稱更改，但開戶銀行及賬號不改變的，應(yīng)及時向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。⑵企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，及時通知開戶銀行。⑶撤銷銀行結(jié)算賬戶的應(yīng)申請開戶銀行。一般包括下列情況：一是企業(yè)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；二是企業(yè)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；三是企業(yè)因遷址需要變更開戶銀行的；四是其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
3、企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。
3、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。
4、明確違反銀行賬戶管理規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。下列行為違反銀行賬戶管理辦法：⑴違規(guī)開立銀行結(jié)算賬戶；⑵偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；⑶違反本辦法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。⑷違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；⑸違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金；⑹利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；⑺出租、出借銀行結(jié)算賬戶；⑻從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；⑼法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。違反上述現(xiàn)象，有關(guān)企業(yè)及其經(jīng)辦人都將受到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，還要依法追究其刑事責(zé)任。
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