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銀行存款日記賬核對的內(nèi)容

2004-1-5 11:8  【 】【打印】【我要糾錯
    銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬單 進行核對完成的,銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相互核對,做到賬證相符。

    (一)賬證核對。

    收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過程中,由于各種原因,往往會發(fā)生重記、漏記,記錯方向或記錯數(shù)字等情況。 賬證核對主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進行,檢查項目主要是:

    1、核對憑證的編號。

    2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。

    3、查對賬證金額與方向的一致性。

    檢查中發(fā)現(xiàn)差錯,要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。

    (二)賬賬核對。

    銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總 登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬 的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯。日記賬 是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會發(fā)生差錯。平時是經(jīng)常核對兩賬的余額,每月 終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,一 定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和余額相互核對。 如果不符,先應(yīng)查出差錯在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯,應(yīng)查找銀行存款收款 憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一 方的賬目。找出差錯,應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。

    (三)賬實核對。

    企事業(yè)單位在銀行中的存款實有數(shù)是通過“銀行對賬單”來反映的,所以照實核 對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對,至少每月一次,這是出納人員的一 項重要日常工作。

    理論上講,“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是 發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因為它是同一賬號存款的記錄,但是通過 核對,會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個:一是雙方賬目可能發(fā) 生記錄或計算上的錯誤,如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等,這種錯誤應(yīng) 由雙方及時查明原因,予以更正。二是有"未達賬項"."未達賬項"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異,而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤,還是有“未達賬項”,都要通過單位銀行存款日記賬的記 錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“核對”才能發(fā)現(xiàn)。

    具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的“對賬單”同自己的“銀行存款日記賬”進 行核對,核對時,需要對憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內(nèi) 容進行逐項核對,凡是對賬單與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用“√”在對賬單 和日記賬上分別標(biāo)示,以查明該筆業(yè)務(wù)核對一致;若有“未達賬項”,應(yīng)編制“銀行 存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié),使雙方余額相等。

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