根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]77號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補充通知》(財稅字[1998]50號)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶,所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊,但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
企業(yè)按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的,對已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶的評估增值部分,在計算應(yīng)納稅所得額時可按下列方法進行調(diào)整:
1.據(jù)實逐年調(diào)整。即企業(yè)因進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際計入當期成本、費用的數(shù)額,在年度納稅申報的成本項目、費用項目中予以調(diào)整,相應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額;
2.綜合調(diào)整。即對資產(chǎn)評估增值額不分資產(chǎn)項目,均額在以后年度納稅申報的成本、費用項目中予以調(diào)整,相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額,調(diào)整期限最長不超過10年。
企業(yè)可從上述兩種調(diào)整方法中任選一種,報主管稅務(wù)機關(guān)批準后采用。
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