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商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和兌付除以下幾點(diǎn)外,其余手續(xù)和銀行承兌匯票基本相同:
(1)簽發(fā)匯票。商業(yè)承兌匯票按照雙方協(xié)定,可以由付款單位簽發(fā),也可以由收款人簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián),第一聯(lián)為卡片,由承兌人(付款單位)留存;第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票,由收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶銀行作付出傳票附件;第三聯(lián)為存根聯(lián),由簽發(fā)人存查。商業(yè)承兌匯票由付款單位承兌。付款單位承兌時(shí),無須填寫承兌協(xié)議,也不通過銀行辦理,因而也就無須向銀行支付手續(xù)費(fèi),只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印簽后,交給收款單位。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)先交付款單位承兌,再交收款單位專類保管。
?。?)委托銀行收款。作為收款單位,計(jì)算從本單位至付款人開戶銀行的郵程,在匯票到期前,提前委托銀行收款。委托銀行收款時(shí),應(yīng)填寫一式五聯(lián)的“委托收款憑證”,在其中“委托收款憑證名稱”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號(hào)碼,在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后,一并送交開戶銀行。開戶銀行審查后辦理有關(guān)收款手續(xù),并將蓋章后的“委托收款憑證”第一聯(lián)退回給收款單位保存。
?。?)到期兌付。商業(yè)承兌匯票到期,付款單位存款賬戶無款支付或不足支付時(shí),付款單位開戶銀行將按規(guī)定按照商業(yè)承兌匯票的票面金額的5%收取罰金,不足50元的按50元收取,并通知付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票。付款單位應(yīng)在接到通知的次日起2天內(nèi)將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第聯(lián)退回開戶銀行。付款單位開戶銀行收到付款單位退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票后,應(yīng)在其收存的委托收款憑證第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“無款支付”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后,一并退回收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位,再由收款單位和付款單位自行協(xié)商票款的清償問題。如果付款單位財(cái)務(wù)部門已將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)作了賬務(wù)處理因而無法退回時(shí),可以填制一式二聯(lián)“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”,將其第一聯(lián)送付款單位開戶銀行,由其連同其他憑證一并退回收款單位開戶銀行再轉(zhuǎn)交收款單位。應(yīng)付款項(xiàng)證明單的基本格式(略)。
作為付款單位,由于無力支付而退回商業(yè)承兌匯票時(shí),應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付票據(jù)
并在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以登記。
相應(yīng)地,收款單位收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的付款單位退回的商業(yè)承兌匯票時(shí),應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
同樣也應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”中加以記錄。
如果付款單位與收款單位經(jīng)過協(xié)商,繼續(xù)采用商業(yè)承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算,應(yīng)另開商業(yè)承兌匯票,并編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付票據(jù)
貸:應(yīng)付賬款
同樣收款單位在收到付款單位承兌的商業(yè)承兌匯票后,也應(yīng)作轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
付款單位在收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的因無力支付票據(jù)而收取的罰金憑證時(shí),應(yīng)按規(guī)定作銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
?。?)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,由貼現(xiàn)銀行向付款單位收取款項(xiàng)。如匯票到期而付款單位存款不足或無款支付時(shí),按《支付結(jié)算辦法》規(guī)定,銀行將商業(yè)承兌匯票退回貼現(xiàn)申請(qǐng)人,并從貼現(xiàn)申請(qǐng)人(收款單位)賬戶收取已貼現(xiàn)票款,收款單位收到銀行特種傳票后,可立即向付款單位追索票款。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)單位的銀行存款余額不足,銀行將作逾期貸款處理。因此,商業(yè)承兌匯票的申請(qǐng)貼現(xiàn)還存在著一個(gè)“或有負(fù)債”的問題,即申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有一種潛在的、可能發(fā)生的債務(wù)。
?。?)遺失及注銷。商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷,不須向銀行辦理注銷手續(xù),而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。
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