建筑企業(yè)材料費(fèi)的核算

來源: 編輯： 2007/03/19 16:42:02　　字體：大小

　　材料費(fèi)是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、周轉(zhuǎn)材料租貨費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)材料人員的工資及材料節(jié)約獎(jiǎng)。

　　一、材料的計(jì)價(jià)

　?。ㄒ唬┳再?gòu)材料的計(jì)價(jià)

　　1、買價(jià)，是指供貨單位開具的發(fā)票所填制的價(jià)款，也就是材料原價(jià)。

　　2、運(yùn)雜費(fèi)，是指材料從供應(yīng)單位運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)以前所發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸星倉(cāng)儲(chǔ)中轉(zhuǎn)整理挑選費(fèi)用及合理的損耗費(fèi)等。

　　3、采購(gòu)保管費(fèi)是指企業(yè)材料供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料采購(gòu)供應(yīng)和保管過程中所生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　（二）建設(shè)單位供應(yīng)材料的計(jì)價(jià)（甲供料）

　　1、甲供料主要有鋼材、木材、水泥和特殊材料，甲供料的計(jì)價(jià)一般不論實(shí)際采貼本多少，一律按材料預(yù)算價(jià)格計(jì)價(jià)，或雙方合同約定價(jià)格計(jì)價(jià)。

　　2、在材料預(yù)算價(jià)格中，包括有按規(guī)定取費(fèi)率計(jì)算的采購(gòu)管理費(fèi)與工地保管費(fèi) .

　?。?）如果建設(shè)單位委托施工企業(yè)采購(gòu)，可向建設(shè)單位收取采購(gòu)保管費(fèi)。

　?。?）如果建設(shè)單位自行采購(gòu)供應(yīng)施工企業(yè)，可向建設(shè)單位收取工地保管費(fèi)。

　　3、甲供鋼材一般應(yīng)要求建設(shè)單位供應(yīng)定尺材，如果供應(yīng)的是非定尺材，應(yīng)測(cè)定提超理論重量，如果超出國(guó)家規(guī)定的理論重量，則應(yīng)辦理甲供鋼材補(bǔ)償核定單進(jìn)行補(bǔ)償。

　　（三）企業(yè)內(nèi)部材料供應(yīng)部門調(diào)撥材料的計(jì)價(jià)

　　企業(yè)內(nèi)部材料供應(yīng)部門或各項(xiàng)目之間調(diào)撥的材料按企業(yè)材料處發(fā)布的材料竹信息價(jià)計(jì)價(jià)。

　?。ㄋ模┪屑庸げ牧系挠?jì)價(jià)

　　委托加工材料的計(jì)價(jià)一般有三個(gè)部分組成：① 原材料的實(shí)際成本② 支付給方單位的加工費(fèi)③ 支付的運(yùn)雜費(fèi)。

　?。ㄎ澹U舊材料及修復(fù)報(bào)廢物品的計(jì)價(jià)

　　回收的材料應(yīng)當(dāng)在不影響工程質(zhì)量的前提下，予以充分利用，可按新舊程度重市場(chǎng)價(jià)格估價(jià)，修復(fù)報(bào)廢物品的計(jì)價(jià)應(yīng)包括報(bào)廢時(shí)的殘值和加工修理的費(fèi)用。

　?。┎牧习l(fā)出的計(jì)價(jià)

　　發(fā)出材料的計(jì)價(jià)按全月加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

　　計(jì)算公式：

　　材料單價(jià)＝（月初存貨金額十本月進(jìn)貨金額）/ （月初存貨數(shù)量+本月進(jìn)貨數(shù)量）

　　二、帳務(wù)處理

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　　1、先付款，后入庫(kù)

　?。?）支付預(yù)付款時(shí)，根據(jù)合同條款和預(yù)支款單作：

　　借：預(yù)付帳款——XX 單位和采購(gòu)人員

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　（2）貨入庫(kù)，支付尾款時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單、發(fā)票作：

　　借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：預(yù)付帳款——XX 單位和采購(gòu)人員

　　內(nèi)部存款

　　2、款己付，已入庫(kù)，發(fā)票已達(dá)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單、發(fā)票作：

　　借：庫(kù)存材料——XX材料

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　3、款未付，已入庫(kù)，發(fā)票已達(dá)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單、發(fā)票作：

　?。?）借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：應(yīng)付帳款——XX 單位

　　（2）付款時(shí)，根據(jù)付款通知書作：

　　借：應(yīng)付帳款——XX 單位

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　4、貸己入庫(kù)，款未付，發(fā)票未達(dá)（自購(gòu)暫估料）

　?。?）借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估自購(gòu)材料

　?。?）次月初用紅字沖銷

　　借：庫(kù)存材料——XX 材料紅字

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估自購(gòu)材料紅字

　　如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù)，按正常收入手續(xù)進(jìn)行核算，在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料，匯同次月發(fā)生的暫估料，材料人員根據(jù)送料計(jì)數(shù)單重新做暫估核。

　　5、甲供料收入核算，根據(jù)入庫(kù)單、甲供料領(lǐng)料單作：

　　借：庫(kù)存材料——主要材料

　　　　貸：預(yù)收帳款——甲供料款

　　由于建設(shè)單位平時(shí)不同施工單位核對(duì)甲供料辦理結(jié)算手續(xù)，但建設(shè)單位在付過款時(shí)己抵工程款處理，所以在帳務(wù)處理時(shí)應(yīng)視同抵作工程進(jìn)度款，但在工程竣工時(shí)，材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對(duì)數(shù)量和計(jì)價(jià)，辦理結(jié)算單，會(huì)計(jì)人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款。

　　6、委托加工材料核算

　?。?）根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單（材料報(bào)耗表）作：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：庫(kù)存材料——XX 材料

　?。?）支付加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)發(fā)票作：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：內(nèi)部存款

　?。?）委托加工材料入庫(kù)，根據(jù)入庫(kù)單作：

　　借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：委托加工物資

　　7、廢舊材料的核算

　?。?）廢舊材料回收，重新估價(jià)入收，根據(jù)入庫(kù)單作：

　　借：庫(kù)存材料——其他材料

　　　　貸：工程施工——材料費(fèi)

　?。?）廢舊材料調(diào)出，根據(jù)調(diào)撥單作：

　　借：內(nèi)部往來或內(nèi)部存款

　　　　貸：庫(kù)存材料——其他材料

　　月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)單稽核聯(lián)核對(duì)材料收發(fā)報(bào)表收入部分，如有差鐫時(shí)要求材料員更正。自購(gòu)暫估料由材料員負(fù)責(zé)核對(duì)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算。

　?。ǘ┎牧习l(fā)出的核算

　　1、材料發(fā)出的原始憑證

　?。?）施工任務(wù)單是多次使用的累計(jì)領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料，月初工長(zhǎng)根據(jù)月度施工作業(yè)計(jì)劃工程量和材料消耗定額計(jì)算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。

　　（2）材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。

　?。?）大堆材料耗用單，主要用于計(jì)算施工現(xiàn)場(chǎng)堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證。

　　由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多，領(lǐng)用時(shí)無法點(diǎn)清數(shù)量，同一堆材料經(jīng)常有幾個(gè)核對(duì)象共同耗用，無法確定各自的耗用量，一般采用算兩頭扎中間的方法，確定各成對(duì)象的實(shí)際耗用量。

　　計(jì)算公式：

　　某成本核算對(duì)象本期實(shí)耗量＝該成本核算對(duì)象的定額耗用量X （本月材料實(shí)際耗用雀本月材料定額耗用量）

　?。?）材料報(bào)耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實(shí)際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計(jì)算單，編制材料耗用表。

　　2、會(huì)計(jì)人員根據(jù)材料耗用表作：

　　借：工程施工——材料費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存材料——XX 材料