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企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,按照捐贈(zèng)確認(rèn)的價(jià)值,借記“原材料”等,按照貨物的價(jià)值和增值稅稅額,貸記“資本公積”或“營(yíng)業(yè)外收入”。若接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,即按投資確認(rèn)的價(jià)值和增值稅稅額,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“資本公積”或“營(yíng)業(yè)外收入”。
[例]天華廠接受長(zhǎng)虹廠捐贈(zèng)的丙材料,增值稅專用發(fā)票上列明:價(jià)款40000元,稅額6800元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。作會(huì)計(jì)會(huì)錄如下:
借:原材料 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800
貸:營(yíng)業(yè)外收入 46800
如果長(zhǎng)虹廠捐贈(zèng)的不是丙材料,而是機(jī)器2臺(tái),價(jià)款40000元,稅額6800元。作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn) 46800
貸:營(yíng)業(yè)外收入 46800
說(shuō)明:如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額比較大的話,企業(yè)可以分次計(jì)入到應(yīng)納稅所得額,一般可以是分五年計(jì)入,那么當(dāng)期就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,本例題暫時(shí)不做考慮。
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