6.總賬怎樣設(shè)置？

    總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式（見表2-12），也可采用雙欄式（見表2-13）、棋盤式（見表2-14），除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶（收入、費(fèi)用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，但賬頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目也少的企業(yè)。

    表2-12 總分類賬（三欄式）

    賬戶名稱：   第 頁

    年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額

    月 日 字 號

    表2-13 總分類賬（雙欄式）

    年 月

    賬戶名稱：   第 頁

    月 日 字 號

    表2-14 總分類賬（棋盤式）

    年 月

    第 頁

    借方貸方 甲科目 乙科目 … … … 貸方余額

    甲科目

    乙科目…

    借方發(fā)生額

    貸方發(fā)生額

    月初余額 借方

    貸方

    月末余額 借方

    貸方

    7.日記賬怎樣設(shè)置？

    日記賬的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介（如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)賬簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時(shí)賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬即可。通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記賬和購貨日記賬。

    現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)賬，也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬（分別見表2-15、表2-16、表2-17）。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記賬。

    表2-15 現(xiàn)金收入日記賬

    年 月

    借方科目：現(xiàn)金 第 頁

    年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額

    月 日 字 號

    表2-16 現(xiàn)金支出日記賬

    年 月

    貸方科目：現(xiàn)金 第 頁

    年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額

    月 日 字 號

    表2-17 現(xiàn)金日記賬

    年 月 第 頁

    年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額

    月 日 字 號

    銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。

    在日記賬用作過賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。

    8.明細(xì)賬怎樣設(shè)置？

    明細(xì)賬的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式（見表2-18）、借貸余三欄式（見表2-19）、數(shù)量金額式（見表2-20），還可根據(jù)需要設(shè)計(jì)成多欄式（見表2-21）。其中借貸余三攔式適用于一般賬戶的明細(xì)賬；數(shù)量金額式適用于實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實(shí)物資產(chǎn)的保管賬；多欄式明細(xì)賬則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在賬頁上設(shè)置專欄，主要用于登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如采購、生產(chǎn)以及費(fèi)用賬戶的明細(xì)賬戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式（見表2-22的明細(xì)賬）。

    表2-18 實(shí)物保管賬

    品名： 存放地點(diǎn)：

    規(guī)格： 計(jì)量單位：

    年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存

    月 日 字 號

    表2-19 ××明細(xì)賬

    明細(xì)科目：

    年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額

    月 日 字 號

    表2-20 ××明細(xì)賬

    第 頁

    類 別 計(jì)量單位

    品名規(guī)格 存放地點(diǎn)

    編 號 儲備定額

    年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存

    月 日 字 號

    數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

    表2-21 ××明細(xì)賬 第 頁

    年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ ）方分析

    月 日 字 號

    表2-22 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

    年 月 摘要 借 方 貸 方 借或貸 余額

    月 日 字 號 合計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 合計(jì) 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    9.備查賬怎樣設(shè)置？

    備查賬簿的作用是對序時(shí)賬簿和分類賬簿進(jìn)行補(bǔ)充說明。根據(jù)實(shí)際需要，其設(shè)計(jì)方式可以靈活機(jī)動，不拘一格。備查賬簿的設(shè)計(jì)，主要包括下列情形：

    （1）所有權(quán)對不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的備查賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；

    （2）對同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備查賬簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等；

    （3）對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項(xiàng)的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。

    備查賬簿的設(shè)計(jì)參見表2-23、表2-24、表2-25.

    表2-23 應(yīng)收票據(jù)查登記簿

    種類 號數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼 現(xiàn) 收回 注銷 備注

    日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額

    表2-24 租入固定資產(chǎn)登記簿

    資產(chǎn)名稱 規(guī)格 合同號 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點(diǎn) 備注

    表2-25 委托加工材料登記簿

    計(jì)量單位：

    材料名稱 規(guī)格 合同號 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 預(yù)計(jì)成品量

    接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費(fèi)用 備注