從資產(chǎn)負(fù)債表反映的指標(biāo)可知，貨幣資金因其流動性最強，而排在首位。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。正因其流動性最強，所以大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法、有效。

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有4個：一是貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防其被盜竊、詐騙和挪用。二是貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣資金在當(dāng)期是否全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為的出現(xiàn)。三是貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合中國人民銀行所頒布的《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定范圍，辦理各項收付手續(xù)是否完備。四是貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。影響貨幣資金內(nèi)部控制因素較多，在對貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計時主要應(yīng)考慮管理決策層、會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計等對其的影響。

　　二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金完整性控制設(shè)計

　　貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制設(shè)計一般從下面方面考慮：

　　1、庫存現(xiàn)金支付憑單控制。根據(jù)現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定，凡涉及支付給個人、單位之間的低于零星款項的結(jié)算和國家其他規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算。對發(fā)票、收據(jù)控制主要是其編號的連續(xù)性，企業(yè)應(yīng)建立定期或不定期的核對制度，以確保收到的貨幣資金全部入賬。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作的崗位，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

　　2、銀行對賬單控制。其是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款真實性與完整性的一種控制方法。企業(yè)應(yīng)在每個月月底通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。

　　3、業(yè)務(wù)發(fā)生量控制。其是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量在一定會計期間的大小，來分析企業(yè)貨幣資金入賬是否完整的控制方法。

　　（二）貨幣資金安全性控制設(shè)計

　　貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制設(shè)計一般從以下方面考慮：

　　1、賬實盤點控制。其是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無處不在的壓力。

　　2、庫存限額控制。其是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

　　3、實物隔離控制。其是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。

　?。ㄈ┴泿刨Y金合法性控制設(shè)計

　　貨幣資金合法性控制設(shè)計針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般首先對企業(yè)運用政策及制度的設(shè)計的完整性上來進(jìn)行，在此基礎(chǔ)上再加大監(jiān)督檢查力度。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理層，因此，針對貨幣資金的合法性控制一般會利用政府機關(guān)、社會審計力量對企業(yè)進(jìn)行審計監(jiān)督。

　?。ㄋ模┴泿刨Y金效益性控制設(shè)計

　　貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時，對各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于3人。

　　企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個組成部分，只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來加以控制，就能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟效果。