摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商品流通行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容主要表現(xiàn)為商品購、銷、運(yùn)、存業(yè)務(wù)，企業(yè)任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏，都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增大和會(huì)計(jì)信息失真。因此，商品流通企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)滲透到企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立健全商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè) 內(nèi)部控制管理

　　一、 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義

　　企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的方法和制度。企業(yè)內(nèi)部控制確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)中越來越重要。商品流通企業(yè)就是商品的購銷，商品資產(chǎn)中占有較大的比例，營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)比例高，商品流通企業(yè)內(nèi)部控制顯得更為重要。他主要表現(xiàn)在以下幾方面：

　　1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。

　　2、為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

　　3、有利于企業(yè)履行國(guó)家法律法規(guī)。

　　4、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

    （一） 存貨管理

    存貨管理主要體現(xiàn)在兩方面：一方面商品流通企業(yè)存貨種類多，核算工作量大，由于信息技術(shù)應(yīng)用程度不高，影響工作人員的工作效率，存貨核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，不利于存貨管理；另一方面，存貨的流轉(zhuǎn)缺乏真實(shí)記錄，流動(dòng)資金管理無法順利進(jìn)行，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難。

　?。ǘ?貨幣資金存在的問題

    商品流通企業(yè)的模式為商品采購-資金-商品，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是低價(jià)買入商品，提供增值服務(wù)，銷售增值后的商品。商品流通企業(yè)資金存在的問題主要有：

　　1.資金管理意識(shí)淡薄，業(yè)管理者不具備資金時(shí)間價(jià)值觀念，沒有資金使用計(jì)劃，資金管理缺乏科學(xué)性，資金鏈條容易斷裂，從而造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難。

　　2.信息失真，無法合理的進(jìn)行企業(yè)決策。

　　信息失真，不能正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)的決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行企業(yè)決策。

　　三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理弱化的原因分析

    （一） 內(nèi)控制度不健全。企業(yè)內(nèi)部未建立內(nèi)控制度，企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如職責(zé)劃分不明確，利用職權(quán)舞弊，挪用資金等行為將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加，以及違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)企業(yè)造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┤狈︼L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理是以風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)為手段，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)最小化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)妨礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的活動(dòng)加以識(shí)別和分析。國(guó)內(nèi)很多商品流通企業(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，只重視商品經(jīng)營(yíng)數(shù)量和經(jīng)營(yíng)品種，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理。

　　四、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理采取的措施

    （一） 內(nèi)部控制管理的原則

    1.合法性原則。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

　　2.全面性原則。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)全體員工，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　3.重要性原則。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)兼顧全面，對(duì)重大業(yè)務(wù)與事項(xiàng)采取嚴(yán)格的控制措施。

　　4.有效性原則。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　5.制衡性原則。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。

　　6.成本效益原則。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益。

　　（二） 商品流通企業(yè)實(shí)施有效控制的具體措施

    1.建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是商品流通企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)而建立的整體架構(gòu)和職責(zé)分工的框架體系。職責(zé)界清晰，權(quán)責(zé)明確對(duì)等結(jié)構(gòu)層次分明，溝通渠道順暢，按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的相關(guān)原則，是構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，從自上而下控制的組織形式，轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?，網(wǎng)絡(luò)化，民主化的組織形式，明確各個(gè)部門責(zé)任，力求能夠合并且體現(xiàn)監(jiān)督原則，使各部門增強(qiáng)協(xié)同工作能力。

　　2.建立良好的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是商品流通企業(yè)日常工作不可缺少的一部分，在商品流通企業(yè)的各個(gè)職能部門中體現(xiàn)。控制活動(dòng)的對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅要對(duì)要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效空盒子，把商品流通企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

　　商品流通企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動(dòng)，而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，內(nèi)部控制應(yīng)該在企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配這幾方面加以控制，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的控制以及對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控。

　　3.建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。考核評(píng)價(jià)是商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要部分，主要體現(xiàn)在員工執(zhí)行情況的考核。對(duì)于執(zhí)行良好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行情況差的員工進(jìn)行懲罰，獎(jiǎng)罰分明，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

　　考核評(píng)價(jià)機(jī)制不僅要全方位檢驗(yàn)開合過程，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)日常工作緊密聯(lián)系起來，還要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，在考核過程中，采取多種方式，進(jìn)行激勵(lì)措施，將績(jī)效考核與員工收入結(jié)合起來，將績(jī)效考核與企業(yè)選拔管理人員聯(lián)系起來，增強(qiáng)企業(yè)與員工的能動(dòng)性。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制將推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循，發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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