摘要：我國自實施財政稅收改革體制以來,順利完成了財政支出體制的優(yōu)化,預(yù)算體制的優(yōu)化,稅制轉(zhuǎn)型等任務(wù),其取得的成就是有目共睹的,為我國社會主義特色市場經(jīng)濟體制的完善做出了巨大的貢獻。那么在現(xiàn)如今的國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和國際經(jīng)濟環(huán)境下,我國財政稅收體制如何進行下一步的深化改革,同時如何解決目前存在的問題,都是需要進行深度的討論。本文著重從以上幾個方面討論了財稅體制改革的意義與取得的成就,存在的問題及下一步應(yīng)從哪些方面深化改革的問題。

　　一、財稅體制改革的意義與取得的成就

　　“十一五”規(guī)劃綱要提出,“推進財政稅收體制改革”,對推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大的意義。財稅體制改革能優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強宏觀調(diào)控,維持經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定,能保障落實科學發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會,同時完善社會主義市場經(jīng)濟體制,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,是建設(shè)社會主義文明社會的重要保障。

　　至今,財稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了重大的成果。

　　(一)財政支出體制的優(yōu)化。促進了國庫集中支付、政府采購等管理制度、財政績效管理制度的深化改革,在陸續(xù)推出的一系列改革措施中,以集中采購為特征的政府采購制度、政府收支分類改革以及財政績效評估等改革措施逐步提高了財政管理的效率。優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu),逐步完成將我國政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變,隨著財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整,結(jié)合落實科學發(fā)展觀,加大了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會服務(wù)和科技創(chuàng)新等方面的財政支出,其中教育、衛(wèi)生、社保等方面尤為重視,促進了我國社會公共事業(yè)的發(fā)展。在農(nóng)業(yè)方面,深化農(nóng)村稅制的改革,加大農(nóng)村的財政投入,推進農(nóng)村行政機構(gòu),農(nóng)村義務(wù)教育,縣鄉(xiāng)財政管理等體制的綜合改革,投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度,完善了農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。

　　(二)預(yù)算體制的優(yōu)化。改革預(yù)算管理體制,加強預(yù)算監(jiān)督體制的有效性,通過部門預(yù)算制度、單一賬戶制度和收支兩條線額度制度提高了預(yù)算體制的效率,加強其規(guī)范性。擴大預(yù)算管理體制的范圍,建立健全了國有資本的經(jīng)營預(yù)算制度,對國有企業(yè)改革和財政管理體制改革產(chǎn)生了重大的積極作用。

　　(三)稅制轉(zhuǎn)型。完成了增值稅和所得稅的改革,建立了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系,完成了從具有計劃經(jīng)濟特色產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟體制下新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變,維持了財政收入的穩(wěn)定增長,財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例穩(wěn)定上升,提高了各級政府的行政執(zhí)行力。建立并完善了分稅制體制,優(yōu)化了中央與地方的財政收入的分配關(guān)系,增強了中央的財政能力和宏觀調(diào)控能力。優(yōu)化完善了轉(zhuǎn)移支付制度,加強了中央對地方財政的補助力度,利用稅收返還等一系列制度緩解了落后地區(qū)財力緊張的難題。

　　二、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題

　　在取得重大成果的同時,由于具有國家經(jīng)濟體制有計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡性特征,從而不能完全的順應(yīng)市場經(jīng)濟的一般規(guī)律,集中強調(diào)了國家宏觀調(diào)控,或者財政收入的體制的改革完善,忽視了支出體制和地方各級政府財政結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)變的需求。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展,這些問題便迅速暴露出來:

　　(一)現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷,非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全,一些能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制中來,不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值稅和所得稅類型設(shè)置不合理,不利于技術(shù)創(chuàng)新的進一步發(fā)展,和社會的長期穩(wěn)定。沒有重視資源與環(huán)境稅,國有資本的經(jīng)營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢,導(dǎo)致財力不均衡,各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中,中央與地方收入劃分不盡合理,作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅,既不利于中央宏觀調(diào)控,也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底,只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制,而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制,這一點需要進一步的探索。

　　(二)各級政府的職能與支出責任不適應(yīng),地方政府財政問題突出,地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬,無法應(yīng)付復(fù)雜多變得財政事物,經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理,帶有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡期特性,不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大,既無法達到橫向均等化,在加上地方收入分布不均衡等,還擴大了區(qū)域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端,且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明,主觀隨意性很大,負面作用大,使用效率低。

　　(三)預(yù)算體制改革不完全,需要進一步深化。現(xiàn)行財政預(yù)算覆蓋范圍小,導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴重,而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算,具有順周期作用,不利于宏觀調(diào)控和國家的發(fā)展規(guī)劃不適應(yīng)。同時,預(yù)算體制缺乏必要的監(jiān)督機制,使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。

　　三、深化我國現(xiàn)有財政體制的構(gòu)想

　　(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要,建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系,平衡合理的分級分權(quán)財政體系。一是要合理劃分中央和地方各級政府的支出責任,適當分擔地方政府的支出責任,在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上,加大中央和省級政府的直接支出責任,減少地方政府的財政壓力。二是要進一步完善分稅制,賦予地方必要的財政權(quán)力,包括地方稅種范圍的稅收立法權(quán)、減免權(quán),以及必要的債務(wù)融資權(quán),為地方財政提供相對穩(wěn)定的收入來源。

　　(二)完善現(xiàn)有的稅負結(jié)構(gòu),建立適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展,能促進社會發(fā)展,符合科學發(fā)展觀的稅收制度。一是要提高直接稅在國家稅收收入中的比例,逐步改變間接稅為主的稅收體系,合理調(diào)節(jié)直接稅與間接稅的比例,向“雙主體”的稅收體系轉(zhuǎn)變。二是要減輕納稅人稅外負擔,調(diào)整宏觀的稅負水平,在確保政府規(guī)范性收入、取消體制外收入、減輕納稅人稅外負擔、擴大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上,適當提高宏觀稅負水平。三是要加快個人所得稅改革,實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制,適當降低工薪收入的稅收負擔,及時開征物業(yè)稅,推進資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國內(nèi)發(fā)展與對外開放,推進稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。

　　(三)建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的科學支付體系。一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例,適當提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發(fā)展水平等因素,確定科學的測算方法。

　　(四)結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)、兼顧城鄉(xiāng)發(fā)展、共建和諧社會的原則,明確各級政府的支出責任,加大財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度,加大對社會公共服務(wù)領(lǐng)域的投入。一是要加大對農(nóng)村的生產(chǎn)建設(shè)的投入力度,加強國家財政對農(nóng)村建設(shè)的支持。二是要加大以改善人民生活水平為主的社會公共建設(shè)的投入,加大對科學創(chuàng)新,義務(wù)教育,公共衛(wèi)生和社會保障事業(yè)的投入,加強對弱勢群體的扶持力度。

　　(五)深化改革財政預(yù)算體制。國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。要擴大國家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。國家復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算,社會保障預(yù)算以及國有資本經(jīng)營預(yù)算等,盡量把政府的所有涉及財政性收支的活動納入預(yù)算管理的框架之中。

　　(六)圍繞主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化,推進轉(zhuǎn)移支付制度。改革一是建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來源進一步加大中央對地方和省對縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付力度。二是穩(wěn)步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例,改進轉(zhuǎn)移支付分配方法。三是加強和改進專項轉(zhuǎn)移支付的管理,提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。四是完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。

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