摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)地位越來越重要，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)要健康發(fā)展，必須加強企業(yè)管理，特別是財務管理。本文嘗試對改進中小企業(yè)財務管理的措施進行了探討。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財務管理，措施

　　一、中小企業(yè)概況及其特點

　　目前，我國中小企業(yè)數(shù)量超過1000萬戶，總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上；其中300人以下的小企業(yè)占95.8%。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位；上繳的稅收約為國家稅收總額的50%；我國65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。以中小企業(yè)為代表的非公有制經(jīng)濟在中國經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位和作用不斷增強，在繁榮經(jīng)濟、推動創(chuàng)新、擴大出口、增加就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。

　　我國中小企業(yè)的特點主要表現(xiàn)為：一是規(guī)模��；二是數(shù)量繁多；三是生產(chǎn)經(jīng)營方式靈活多變；四是總體上所有制結(jié)構(gòu)單一，大多為民營企業(yè)；五是對利潤增長的追求較其他企業(yè)更為迫切；六是管理水平普遍不高，大多采取家族式管理模式；七是職工的跳槽和下崗比較頻繁。

　　二、中小企業(yè)財務管理問題概述

　　一是財務管理觀念淡薄。受自身文化水平的限制，有些中小企業(yè)家根本不具備財務管理知識，財務管理觀念淡薄，忽視財務管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用，各種財務決策主要依靠個人主觀意愿，具有明顯的隨意性傾向，缺乏科學的決策機制。

　　二是財務管理體制不健全。缺乏科學、完善的財務監(jiān)督機制。內(nèi)部控制薄弱，致使資產(chǎn)管理效率低下，資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴重。

　　三是財務機構(gòu)不健全。不少中小企業(yè)不設(shè)會計機構(gòu)，全部委托會計事務所處理會計業(yè)務，或者任用自己的親屬擔當。有的企業(yè)雖設(shè)置財務機構(gòu)，但分工不明、職責不清，形同虛設(shè)。

　　四是財務人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)多是私營企業(yè)，財務人員絕大部分是家族成員，他們中的很多人可能并未經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏必要的財務管理能力，甚至嚴重缺乏會計職業(yè)道德。而真正的財務管理專業(yè)人士可能因為無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系而難以在企業(yè)長留。

　　五是融資困難，發(fā)展資金嚴重短缺。從直接融資來看，中小企業(yè)進入資本市場直接融資的空間極為有限，利用債券和股票籌資的可能性很小。由于我國對企業(yè)發(fā)行股票和債券上市融資條件苛刻，中小企業(yè)很難滿足，只能望“市”興嘆。從間接融資來看，中小企業(yè)過度依賴銀行貸款。但是，實務中各大商業(yè)銀行往往競相爭取大企業(yè)為客戶，而忽視中小企業(yè)，中小企業(yè)得到的貸款份額非常少。于是，不少中小企業(yè)只好轉(zhuǎn)向民間資本，高利借貸泛濫，在加重中小企業(yè)經(jīng)營成本的同時，也擾亂了正常金融秩序。正是由于融資困難，很多中小企業(yè)即使有好的項目也很難實施，極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

　　六是投資盲目，缺乏科學性。中小企業(yè)的投資多是以老板的意愿為主，缺乏科學有效的集體決策機制，盲目跟風，投機心理較重，特別是過分加大固定資產(chǎn)投資，很容易導致中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，從而加大企業(yè)財務風險。還有一些中小企業(yè)，盲目追求多元化經(jīng)營，攤子鋪的太大，管不過來，最終使企業(yè)陷入財務困境。

　　三、改進中小企業(yè)財務管理的措施

　�。ㄒ唬�樹立正確的財務管理觀念

　　長期以來，我國中小企業(yè)財務與會計不分，財務管理主要限于營運資金管理，這種狀況必須改變。中小企業(yè)要從思想上提高對新形勢下財務管理必要性和重要性的認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，樹立諸如以人為本、知識管理、信息管理、法治管理等科學管理思想，重視資金時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本、現(xiàn)金流量等財務管理觀念。

　�。ǘ�）確立合理的財務管理目標

　　財務管理目標指引著整個財務工作的開展，在財務管理中具有重要地位。在實務中，絕大部分中小企業(yè)將利潤最大化作為財務管理的目標。但是，利潤最大化可能會導致企業(yè)財務決策短期化行為，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。結(jié)合我國現(xiàn)實情況，筆者認為，中小企業(yè)應把追求利潤最大化建立在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，即應當把可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化作為財務管理的目標。同時，努力提高償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力。

　�。ㄈ�）建立健全財務機構(gòu)，加強財會隊伍建設(shè)

　　中小企業(yè)應建立反應靈敏、高效、快速、獨立的新型財務管理機構(gòu)，負責企業(yè)的籌資、投資、營運資金管理、收益分配等相關(guān)的財務計劃與預算、決策與控制、分析與考核等一系列工作。要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓，開展好職業(yè)道德教育，建立繼續(xù)教育制度。建立和完善激勵機制，調(diào)動財會人員的積極性。鼓勵財會人員不斷學習和創(chuàng)新，提升專業(yè)能力。摒棄家族化和親緣化，積極從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為企業(yè)未來的發(fā)展蓄積能量。

　�。ㄋ模┘訌娯攧湛刂�，做好日常財務管理工作

　　1.加強內(nèi)部控制管理中小企業(yè)應加強內(nèi)部控制管理，建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系。例如：（1）建立不相容職務相分離制度。合理設(shè)置財務會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，對于不相容崗位和職務形成相互牽制機制。（2）建立授權(quán)審批制度。明確規(guī)定授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任，嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。（3）制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計工作流程，規(guī)范會計業(yè)務操作。（4）建立內(nèi)部審計制度�？梢詥为氃O(shè)置獨立的內(nèi)審部門，也可以指定部門或人員執(zhí)行，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

　　2.加強現(xiàn)金管理，努力提高資金的運用效率首先，確立收支兩條線的管理模式。對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；以實施收支兩條線為切入點，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。

　　其次，科學地確定現(xiàn)金最佳持有量，既要滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又要努力降低現(xiàn)金持有成本，從而有利于企業(yè)提高整體經(jīng)濟效益。

　　最后，加強現(xiàn)金的日常管理，建立高效的收賬系統(tǒng)，確保資金的回收；同時采取各種方式盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間，提高資金的運用效率。

　　3.加強存貨和應收賬款的管理加強存貨管理，合理確定經(jīng)濟采購批量，加強存貨的保本期和保利期控制，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯。對應收賬款的管理，應采用合理有效的方法及時評定客戶的信用狀況，制定恰當?shù)男庞谜�策；加強應收賬款的日�？刂坪凸芾恚瑴p少壞賬、呆賬和死賬；制定合理的收賬政策，盡量減少企業(yè)的損失。

　　4.加強成本控制中小企業(yè)應結(jié)合自身實際，對成本進行正確的核算和控制，努力尋找降低成本的途徑，建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業(yè)的競爭能力。

　　5.加強風險控制一般而言，風險越大，收益也就越大。中小企業(yè)應結(jié)合自身情況，認真分析收益與風險的關(guān)系，積極尋求兩者之間的平衡點。要做好事前的財務計劃與預算，事中的財務決策與控制，事后的財務分析與考核，努力降低企業(yè)風險。

　�。ㄎ澹┟鞔_投資方向，制定科學的投資決策機制

　　中小企業(yè)必須對投資項目進行可行性研究，制定科學的投資決策機制，規(guī)范投資程序�？梢越梃b大型企業(yè)的做法，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和管理。鑒于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模，中小企業(yè)投資應以對內(nèi)為主，主要包括：新產(chǎn)品的試制、技術(shù)設(shè)備的更新改造、人力資源的投資等，忌盲目跟風，盲目投資。當積累的資本達到一定規(guī)模之后，中小企業(yè)可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，分散資金投向，降低投資風險。

　�。�六）加大對中小企業(yè)的金融支持

　　1.政府應為中小企業(yè)創(chuàng)造一個有利的外部環(huán)境。包括：制定針對中小企業(yè)的幫扶政策；落實機構(gòu)，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應的金融機構(gòu)體系；完善資本市場，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；建立中小企業(yè)信用擔保體系；建立風險投資基金，支持中小高科技企業(yè)發(fā)展等各項措施。

　　2.金融機構(gòu)應加強對中小企業(yè)的金融支持。包括：金融機構(gòu)應轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，擴大對中小企業(yè)的信貸支持；對中小企業(yè)融資實施特殊優(yōu)惠政策；在年度貸款總量中為中小企業(yè)留出一定額度，并作為考核指標；改進銀行內(nèi)部的授權(quán)授信管理制度，簡化審批程序；加強對中小企業(yè)的信貸管理，降低銀行信貸風險；進一步完善對中小企業(yè)的配套金融服務體系；條件成熟時推行中小企業(yè)貸款證券化；大力發(fā)展地方性中小金融機構(gòu)等措施。

　　3.中小企業(yè)應積極創(chuàng)造條件，改善自身融資環(huán)境。包括：規(guī)范企業(yè)財務制度，滿足銀行貸款條件；規(guī)范自身經(jīng)營行為，提高信用程度與經(jīng)營素質(zhì)；積極拓寬融資渠道，開辟適應中小企業(yè)自身發(fā)展特點的融資方式，如利用融資租賃和嘗試發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，等等。

　　4.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會，建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔�；�金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，支持中小企業(yè)的發(fā)展。

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