摘要：在我國特有的經(jīng)濟(jì)形式，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡的過程中，經(jīng)營者的短期行為和管理不善、不注重商業(yè)票據(jù)結(jié)算等是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。應(yīng)收賬款過高造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，貼現(xiàn)成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失。為了加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制，應(yīng)調(diào)整業(yè)績考核指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查和監(jiān)控，實(shí)行有效的資信管理與控制嚴(yán)格考核銷售部門，采取靈活有效的清欠措施。

　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 負(fù)債率 企業(yè)成本

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的加劇，企業(yè)為了占有市場，不僅僅依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略，同時(shí)建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個(gè)企業(yè)來講，提供商業(yè)信用，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用的相應(yīng)增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，也就增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

　　應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.應(yīng)收賬款不斷增加，易形成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

　　企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，使生產(chǎn)經(jīng)營口的流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；為了維持經(jīng)營，企業(yè)不得不舉債經(jīng)營，此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

　　2.現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高

　　企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，便大量收取承兌匯票。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足20%，承兌匯票占了70%以上，為及時(shí)變現(xiàn)獲取流動(dòng)資金，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息，提前承兌。

　　二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1.企業(yè)片面的追求競爭，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

　　在現(xiàn)代社會(huì)激烈市場競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)盲目地采用賒銷策略和較寬松的信用政策，只注重當(dāng)前賬面的高利潤，而忽視了拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

　　有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門通溝，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化。

　　三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

　　為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

　　1.制訂合理的信用政策

　　信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

　?。?）確定正確合理的信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)及以往的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）采用正確的信用條件

　　信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時(shí)，應(yīng)事先比較提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益兩者的關(guān)系，如果前者小于后者，提供現(xiàn)金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

　　（3）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

　　信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應(yīng)及時(shí)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整。使企業(yè)自身承受的風(fēng)險(xiǎn)最小化。

　　（4）制定適時(shí)可行的收賬政策

　　企業(yè)對不同時(shí)期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是收賬政策。制定收賬政策時(shí)要針對具體問題具體分析，企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的方法，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)可以法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

　　2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

　　信用政策建立以后，企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，主要做好以下幾方面的工作：

　?。?）做好客戶的資信調(diào)查

　　企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用之前，首先要對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。

　?。?）制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式

　　企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合本企業(yè)的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如：①企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同降低企業(yè)收賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)和部門的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

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