2009-02-26 11:20 來源：付磊
【摘 要】 改革開放以來，我國會計史研究取得了豐碩的成果。我國會計史研究的領域和成果可分為十大類別。筆者就會計史的十大類別中每類研究代表性重要成果作一概覽。
【關鍵詞】改革開放30年； 會計史研究； 主要成果
我國近代會計發(fā)展和會計理論研究遠落后于西方，會計史研究同樣如此。我們現(xiàn)在能夠看到的中華人民共和國成立之前的這方面成果，只有20世紀30年代以后中國學者發(fā)表的少量會計史研究論文。中華人民共和國成立之后至改革開發(fā)之前，我國會計史的研究幾乎停滯，研究成果極為少見。改革開放為我國會計理論與實務的發(fā)展創(chuàng)造了前所未有的大好環(huán)境，會計史研究迎來了燦爛的春天，取得了豐碩的成果，這主要表現(xiàn)在如下十個方面。
一、中國會計（含審計、財務管理，下同）通史研究
所謂“中國會計通史”，指的是中國會計從古至今（或至現(xiàn)代的某一時期）發(fā)展演變的歷史。這方面的研究成果較為重要的是郭道揚專著《中國會計史稿》（上、下）、高治宇專著《中國會計發(fā)展簡史》（1985年，河南人民出版社）、李寶震和王建忠專著《中國會計簡史》（1989年，經(jīng)濟科學出版社）、趙友良專著《中國古代會計審計史》（1992年，立信會計圖書用品社）；李寶震1982年到1983年連續(xù)發(fā)表在《財會通訊》雜志上的系列論文“會計史話”。此外，還有介紹中國各時期會計史況的其他大量文章。
《中國會計史稿》分上、下兩冊，由郭道揚分別于1981年（上冊）和1986年（下冊）完成，中國財政經(jīng)濟出版社1982年（上冊）、1988年（下冊）出版發(fā)行。該書依據(jù)大量歷史檔案、文獻和考古文物，分原始計量與記錄時代、夏商周時代、春秋戰(zhàn)國時代、秦漢時代、魏晉南北朝及隋代、唐宋時代、元明時代、清代、中華民國時期，系統(tǒng)地論述了自原始氏族社會開始到中華人民共和國成立之前幾千年間中國會計發(fā)展演變的過程，是第一部系統(tǒng)研究中國會計歷史的著作，也是有史以來我國第一部會計史專著，首次向全世界展現(xiàn)了一幅中國這一文明古國會計發(fā)展的宏偉畫卷。自此，中國開始有了自己民族的會計歷史描述，中國會計審計的發(fā)展不再是無據(jù)可查的“盲史”。同時，該書還對中國不同發(fā)展階段與社會環(huán)境的關系進行了初步的分析，指出：“作為一定社會上層建筑構成部分的會計學，一方面，它的產生、運用和發(fā)展與社會的生產斗爭、階級斗爭發(fā)展的促進和影響是分不開的。另一方面在社會經(jīng)濟中會計并不只是被動的，它的產生、運用與發(fā)展對于社會經(jīng)濟又有一定的影響和反作用。”該書由于對中國會計歷史研究的杰出貢獻，豐富了世界會計寶庫，不但在國內會計學術界產生了巨大的影響，也得到了世界會計學術界的公認與推崇，在多國翻譯發(fā)行。
二、近現(xiàn)代中國會計史研究
“近現(xiàn)代中國會計史”指的是近代以來（鴉片戰(zhàn)爭以來）或該時期內某一段時間中國會計的歷史。這段時期中國會計值得總結的經(jīng)驗最多，也直接決定了影響著我國會計今后的發(fā)展。因此，近現(xiàn)代中國會計史自然而然地成為中國會計史研究的重點。
這類研究成果中專著類的主要有：趙友良《中國近代會計審計史》（1996年，上海財經(jīng)大學出版社出版）；黃菊波《新中國企業(yè)財務管理發(fā)展史》（1996年，經(jīng)濟科學出版社）；丁學東、李國忠《中國企業(yè)財務改革》（1996年，經(jīng)濟科學出版社）；項懷誠主編《新中國會計50年》（1999年，中國財政經(jīng)濟出版社）等。論文類成果主要有：楊紀琬、余秉堅“新中國會計工作的回顧”（1988年《中國現(xiàn)代會計手冊》，中國財政經(jīng)濟出版社）；余秉堅、高一斌“對新中國會計事務管理發(fā)展的幾點認識”（2000年，《中國會計理論研究叢書——會計史專題（2000）》，中國財政經(jīng)濟出版社）；郭道揚“20世紀的中國會計改革”（出版同上）；王光遠、吳聯(lián)生“歷史性發(fā)展：中國企業(yè)會計規(guī)范建設五十年”（2000年，《中國會計理論研究叢書—會計史專題（2000）》，中國財政經(jīng)濟出版社）；付磊“企業(yè)財務管理體制改革的回顧與思考”（出版同上）、“企業(yè)財務管理體制的過去與未來”（2001年，《中國會計理論與實務前沿》，科學技術出版社）、“我國財務管理理論的發(fā)展與探索”（2005年，《中國會計理論研究叢書—會計史專題（2005）》，東北財經(jīng)大學出版社）、“我國企業(yè)會計改革的回顧與思考”（2007年《會計研究》雜志）；張?zhí)煳鹘淌诘?ldquo;中國會計核算制度模式的演進”（2000年，《中國會計理論研究叢書—會計史專題（2000）》，中國財政經(jīng)濟出版社）；張雪芬“預算會計五十年改革初探”（出版同上）等。
《新中國企業(yè)財務管理發(fā)展史》一書是目前為止少有的研究中國企業(yè)財務管理史的著作之一，其研究內容為新中國成立到1995年間國營企業(yè)財務管理的歷史。該書中對新中國建立后的國民經(jīng)濟恢復時期、“一五”時期、“大躍進”時期、國民經(jīng)濟調整時期、十年動亂時期、實行計劃經(jīng)濟為主和市場經(jīng)濟為輔的時期、實行有計劃市場經(jīng)濟的時期、社會主義市場經(jīng)濟時期的國營企業(yè)財務管理內容和方法進行了詳細的闡述；從利潤分配制度、固定資產更新改造資金管理體制、流動資金供應和管理體制、成本補償管理制度四個方面對新中國成立至1995年間的國營企業(yè)財務管理體制改革與發(fā)展進程進行了梳理；回顧了這段時期關于社會主義經(jīng)濟核算理論、社會主義資金理論、利潤理論、社會主義企業(yè)財務理論以及經(jīng)濟效果與經(jīng)濟效益方面的討論。
論文“企業(yè)財務管理體制改革的回顧與思考”研究了從1978年至1999年間，隨著我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟而進行的國有企業(yè)財務管理體制的改革。文章將企業(yè)財務管理體制改革分為三個階段。1978年——1986年是第一階段，圍繞對企業(yè)放權讓利，企業(yè)財務管理體制方面的改革主要從分配關系入手，擴大企業(yè)自主財權，實行經(jīng)濟核算制和經(jīng)濟責任制，調動企業(yè)的積極性；同時也對擴大企業(yè)經(jīng)營自主權的配套改革進行了初步嘗試。1987年—1991年是第二階段，企業(yè)財務改革的主旋律是全面推行企業(yè)承包制，同時試行企業(yè)租賃、股份制試點和企業(yè)集團的財務管理。1992年以后是企業(yè)財務管理改革的第三階段，這一時期經(jīng)濟改革的重點是轉換國有企業(yè)經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，與此相適應的企業(yè)財務改革主要表現(xiàn)在公布《企業(yè)財務通則》和新的分行業(yè)財務制度；進一步調整國家與企業(yè)的利潤分配關系等。文章通過對上述時期企業(yè)財務管理體制改革的分析，總結了企業(yè)財務管理體制改革的特點，包括：我國國有企業(yè)財務管理體制的改革道路需自己摸索，沒有直接經(jīng)驗可資借鑒；企業(yè)財務管理體制改革與國家整體經(jīng)濟改革密不可分，是經(jīng)濟改革的一部分；企業(yè)財務管理體制改革必須要有金融、稅收、財政、價格體制、勞動與社會保障等多方面的改革相配合；企業(yè)財務管理體制改革的主體是政府部門；改革的道理漫長，新問題層出不窮。文章最后提出了對深入進行企業(yè)財務管理體制改革的一些認識：加強理論指導；加強統(tǒng)一領導；防止思維方式的幼稚化等。
專著《新中國會計50年》的主要寫作力量是財政部會計行政管理人員，是我國最高會計管理機構對1949年至20世紀末新中國會計工作的全面總結。該書的編撰宗旨是全面、系統(tǒng)地總結建國以來會計工作的歷史經(jīng)驗，宣傳新中國成立以來會計工作所取得的成就，深入探索會計建設與改革的客觀規(guī)律，為了解和研究我國會計工作的歷程和前景提供集理論與文獻為一身的參考書。該書分為12篇32章，并附有中華人民共和國會計工作大事記（1949—1998年）。各篇的內容分別為：新中國會計五十年總覽、企業(yè)會計、預算會計、農業(yè)和農村會計、企業(yè)內部經(jīng)濟核算與財務會計、會計電算化、注冊會計師事業(yè)、會計管理體制、會計教育、會計理論研究、會計的國際交流與合作、新中國會計發(fā)展展望。該書對新中國的會計工作做出了全面的介紹，所使用的資料豐富、準確，是了解和研究新中國會計發(fā)展的權威性重要文獻。
論文“新中國會計工作的回顧”分“國民經(jīng)濟恢復和‘一五’期間的會計工作”、“我國會計工作從第一次挫折（指上世紀50年代后期至60年代初期的‘簡政放權’對會計工作的沖擊）中復興”、“會計工作在‘文革’中的奮爭和新時期的蓬勃發(fā)展”三個段落回顧了1949年—1985年我國的會計工作，對一些重大事件做出了評述，并在歷史回顧的基礎上提出了“對新中國會計工作發(fā)展的幾點認識”。文章認為，積歷史的經(jīng)驗，我國的會計工作必須充分發(fā)揮會計的職能作用；必須加強會計工作的法治；應大力開展會計理論研究；應重視培養(yǎng)會計人才。
“20世紀的中國會計改革”一文將20世紀我國會計的改良與改革分為三個階段：第一，會計改良與改革的起步階段，主要的改革成就有我國早期會計著作《連環(huán)賬譜》、《銀行簿記學》以及其他對我國早期會計改良與改革有啟蒙作用的理財類著作，還有大清銀行的會計改良嘗試；第二，會計改良與改革的初步進展階段，主要的改革是政府會計的變革和我國企業(yè)會計的革新運動；第三，中國會計改革的全面進展階段，認為建國以來我國經(jīng)濟進入嶄新的歷史發(fā)展時期，會計改革逐步展開，并于1978年進入全面的改革。文章認為這一階段我國的會計改革可以再分為兩個階段。第一階段改革的成就主要有：建立了財計組織，領導全國的財政、會計工作與改革工作；建立了統(tǒng)一的會計制度；推行了班組核算制，穩(wěn)固了企業(yè)會計核算基礎；改革了會計方法體系，實現(xiàn)了企業(yè)會計方法應用的統(tǒng)一；發(fā)展了會計教育事業(yè)，以教材建設促進了會計理論建設；確立了總會計師設置制度，實行了總會計師責任制。第二階段改革的主要成就包括：會計思想的根本性轉變；會計法制體系的構建；在市場經(jīng)濟建設中會計實務的發(fā)展；在經(jīng)濟改革開放中會計理論的發(fā)展；會計教育的改革與發(fā)展；注冊會計師事業(yè)的興起與發(fā)展；會計改革與發(fā)展中的計算機革命。該文對我國20世紀的會計改革述議結合，既勾畫了該時期我國會計改革的基本輪廓，也對這些改革做出了評價。
論文“我國企業(yè)會計改革的回顧與思考”提出，我國企業(yè)會計改革歷經(jīng)30年，其中具有標志性的改革措施是1993年公布的會計準則、2001年公布的企業(yè)會計制度、2006年公布的企業(yè)會計準則。我國企業(yè)會計改革在取得了舉世矚目的成就的同時，也積累了不少有益的經(jīng)驗，這些經(jīng)驗對其他國家，特別對經(jīng)濟轉型國家，具有一定的參考價值。文章認為中國企業(yè)會計改革的經(jīng)驗主要有：會計改革必須與國家經(jīng)濟改革相聯(lián)系；改革必須處理好國際趨同與國家特色的關系；改革必須循序漸進；改革的進程與戰(zhàn)術必須順應實際情況的變化。文章在總結了歷史經(jīng)驗之后，進一步指出了今后的改革中需要做好的一些工作：跟蹤國際新變化；關注非上市公司的會計規(guī)范；研究和制定企業(yè)成本核算指導意見；加強和改進對企業(yè)的會計監(jiān)督；加強對改革效果的檢驗；加強企業(yè)會計改革與其他改革的協(xié)調。
三、世界會計通史研究
“世界會計通史研究”指的是同時涉及中國與外國會計歷史的研究。這類研究的重要成果有：《會計發(fā)展史綱》、《會計史研究——歷史·現(xiàn)時·未來（第一、二卷）》、《世界審計史》、《西方會計史（上）——會計發(fā)展的五次浪潮》、《世界審計史》、《會計發(fā)展史》等。
《會計發(fā)展史綱》（郭道揚，中央廣播電視大學出版社，1984年）既是一部研究世界會計發(fā)展的力作，又是我國第一部會計史教材。全書分“會計的起源”、“單式簿記的產生與發(fā)展”、“復式簿記的產生與發(fā)展”、“中國古代審計組織的產生與發(fā)展梗概”等四個專題，清晰地展現(xiàn)出世界會計產生、發(fā)展過程的基本輪廓。該書以馬克思主義歷史唯論的觀點、方法研究分析了會計發(fā)展的歷史進程，有史有論，史論結合。
《會計史研究——歷史·現(xiàn)時·未來（第一、二卷）》（郭道揚，中國財政經(jīng)濟出版社）1999年出版的第一卷原名為《會計史教程》為普通高等教育“十五”國家級規(guī)劃教材，并于2002年被評為全國普通高校優(yōu)秀教材一等獎；2004年出版第二卷時改名為《會計史研究》，并被列為國家社會科學基金項目。該書計劃出版四卷七個專題，現(xiàn)已出版第一卷和第二卷。第一卷包括第一講：會計的起源和第二講：會計組織部門的產生與發(fā)展。其中第一講由會計思想與行為的起源、會計命名的起源兩章組成；第二講由會計專職與職能部門的起源、官廳財計職能部門在封建制時代的發(fā)展、近代與現(xiàn)代政府財計職能部門的產生與發(fā)展、民間財務會計職能部門的產生與發(fā)展四章組成。第二卷為第三講會計法律制度史研究，包括會計法律制度史導論、古代國家會計立法制之演進、近代國家會計立法制之演進、現(xiàn)代國家會計立法制之演進、未來會計法律制度演進基本態(tài)勢研究、會計法律制度演進基本規(guī)律研究六章。本書是一部專著性的教科書，它將歷史、現(xiàn)實與未來的問題貫穿在一起加以研究，內容橫貫古今，史料兼容中外，既揭示了歷史演進規(guī)律，探索研究現(xiàn)實問題，又測試未來歷史發(fā)展態(tài)勢。該書對每一重要歷史問題及其理論問題的研究，均以“會計環(huán)境”問題研究為先導，進而揭示了歷史上各時期會計環(huán)境對會計發(fā)展的影響，指出一定歷史階段的會計環(huán)境制約著這一階段人們的思想認識水平，而這一階段人們的思想認識水平又制約著這一歷史階段的會計組織、制度、理論、方法的發(fā)展以及會計工作的水平；人類會計的發(fā)展既不可能超越這一階段會計所處的歷史環(huán)境而產生超前性的會計行為，但也絕不可以任憑已經(jīng)落后的會計思想在新的歷史發(fā)展階段繼續(xù)發(fā)揮存在，否則必然造成經(jīng)濟、政治、社會的損失。
《西方會計史（上）——會計發(fā)展的五次浪潮》（文碩，中國商業(yè)出版社，1987年）共分三篇：第一篇文明古國的會計，第二篇中世紀的會計，第三篇近代的會計。第一篇“文明古國的會計“中包含了四章的內容：尼羅河流域的會計、兩河流域的會計、古代希臘的會計和古代羅馬的會計。每章從官廳會計、官廳審計、民間會計、珍貴史料、古代會計報告等方面展開論述，最后得出結論：“沒有希臘文化和羅馬帝國所奠定的基礎，也就沒有現(xiàn)代的歐洲”。第二篇“中世紀的會計”也包含了四章的內容：拜占庭帝國和法蘭克王國的會計、阿拉伯帝國的會計、意大利的會計、法國和德國的會計。每章論述了各國當時重要領域的會計，如教會會計、官廳會計和民間會計；各種簿記方法如佛羅倫薩式簿記、熱那亞式簿記等的重要史料。第三篇“近代的會計”則包含了八章內容，第一章介紹近代會計的奠基人盧卡·帕喬利，第二章講述盧卡·帕喬利以后的意大利會計，第三至第七章則依次講解了意大利式簿記在德國、荷蘭、法國、英國、美國的傳播和發(fā)展，第八章為西式簿記在日本的傳播和發(fā)展。本書還論及了近代工業(yè)會計、成本會計等會計學科領域的產生與演進。本書是我國第一部論述西方會計史的著作。為當時及以后的會計史、會計理論研究提供了較為豐富的資料，成為很多學者的參考。
《世界審計史》（文碩，中國審計出版社，1990年；1996年企業(yè)管理出版社修訂）共四篇四十余萬言。第一、二、三篇敘述各主要國家的國家審計、民間審計、內部審計發(fā)展的歷史，強調了國家審計在各國民主政體和反對官僚主義中的作用，民間審計在各國市場經(jīng)濟中的作用，內部審計在加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益中的作用。第四篇以八個專題分別各種審計技術發(fā)展的情況以及審計工作發(fā)展的趨勢。全書通過介紹世界各國審計發(fā)展的歷史，得出了這樣的結論：只有在政治民主化過程中才能逐步實現(xiàn)國家審計現(xiàn)代化；沒有民主政治進程開辟道路，國家審計現(xiàn)代化進程就會步履艱難，甚至走彎路。同時，作者又以英美為例指出：政治現(xiàn)代化不一定馬上就能實現(xiàn)國家審計現(xiàn)代化，這取決于國家審計人員和政治家對二者關系的認識深度。該書是“世界范圍內第一部系統(tǒng)地、綜合地介紹世界國家審計、內部審計和民間審計演進過程的世界審計通史”①，受到會計史學專家的認可，并被譯成日文在日本發(fā)行，對研究、探索審計的發(fā)展有著積極的推動作用。
《會計發(fā)展史》（王建忠，東北財經(jīng)大學出版社，2003年，2008年修訂）是一部會計史教材，共分為11章。第1章講解會計史課程的基本內涵、在會計學科體系中的地位、研究現(xiàn)狀、發(fā)展方向和學習意義。其后各章分國別、依社會形態(tài)的演化時序（原始社會、奴隸社會、封建社會、中國半殖民地半封建社會、外國資本主義社會、新中國、蘇聯(lián)社會主義時期），分別講述中國會計歷史（第2、4、6、8、10章）和外國（古埃及、古巴比倫、古希臘、古羅馬、拜占庭帝國、法蘭克帝國、意大利、德國、荷蘭、英法美日等）會計歷史（第3、5、7、9、11章）。在內容結構上，本書從社會經(jīng)濟環(huán)境與技術條件入手，以官廳會計和民間會計發(fā)展為線索，從各相關層面反映中外會計的發(fā)展狀況。
除了上述著述外，這一研究領域還有著數(shù)量眾多的介紹，探討各國會計、審計發(fā)展的論文。
四、會計思想史研究
從廣泛的意義上講，會計思想史是會計史的一部分，但它又與狹義的會計史不同。狹義的會計史主要指會計本身（實務）的發(fā)展過程；會計思想史則指的是人們對會計認知的發(fā)展過程，包括對會計的認識和關于會計的理論。我國學者的會計思想史研究成果不多，以下是流傳較為廣泛的一些。
《新中國會計思想史》（陳信元、金楠，上海財經(jīng)大學出版社，1998年）。本書將新中國社會主義會計理論（含企業(yè)會計理論、審計理論、財務理論）的發(fā)展階段分為四個部分，即1949年—1966年會計理論的初步形成階段，1966年—1978年會計理論的停滯發(fā)展階段，1979年—1989年會計理論的全面發(fā)展階段，1990年－1997年會計理論的深入發(fā)展階段。本書交代了每個歷史發(fā)展階段會計理論的“發(fā)展線索”和“研究特征”，并把每個階段所探討的重點、代表性著作、代表人物及其觀點穿插其中。
《會計思想史探索》（王海民，世界圖書出版公司，1999年）。該書分三部分，即古代部分（舊石器時代的中、晚期至封建社會的末期）、近代部分（494年帕喬利的簿記著作出版至20世紀40年代末期）和現(xiàn)代部分（20世紀50年代至今）。古代部分描述了原始計量記錄思想的產生及表現(xiàn)、單式記賬思想的產生與發(fā)展、中國固有的復式記賬思想以及借貸復式記賬思想的產生與初步進展。近代部分講述了帕喬利的簿記著作與復式記賬思想在世界各國的傳播和發(fā)展，以及借貸復式記賬思想在中國的傳播與中式會計的改良。現(xiàn)代部分講述會計在計算與記錄技術方面的重大革命和財務會計、管理會計兩個會計新領域的產生和發(fā)展，并描述了三式記賬的思想探索。
論文“新中國會計理論研究回顧”（葛家澍，《會計研究》，1999年）。這是一篇分析中國會計理論發(fā)展過程的文章，詳述了上世紀50年代初至上世紀末中國會計若干理論的發(fā)展。文章首先對該段時期會計理論的變化作了簡單回顧；接下來分別以“會計屬性的兩次討論”、“以會計對象為核心的會計理論體系的形成”、“會計本質的兩個代表性觀點：‘信息系統(tǒng)論’和‘管理活動論’的論爭”、“會計準則的研究與制訂”為題目，分別介紹了該時期相關的會計理論問題的產生和發(fā)展，使人們對這些會計理論問題的歷史由來和結果有了認識。
除了上述著述外，近來發(fā)表的較重要的會計思想史研究成果則有專著《中國會計思想發(fā)展史》（劉常青，西南財經(jīng)大學出版社出版，2005年）和《世界會計思想發(fā)展史》（劉常青，河南人民出版社出版，2006年）。
五、會計專門史研究
會計專門史研究指的是對歷史上某一時期、某一地區(qū)、某一事件、某一類問題進行的研究。這種研究的針對性強，容易深入，并可為解決某一特殊問題提供歷史參考，是會計史研究中不可或缺的一部分。這類研究由于工作量相對較小，故而研究成果較多，其中重要的有：專著《文明古國的會計》、《借貸記賬法史略》、《產權會計史研究》；論文《論統(tǒng)一會計制度》、《復式簿記起源歷史環(huán)境新論》、《21世紀早期的中國復式記賬》、《中外責任會計產生和發(fā)展探索》、《內部控制制度演進規(guī)律及其發(fā)展趨勢探索》、《論審計模式發(fā)展演進》、《中外企業(yè)業(yè)績評價的歷史演進及其啟示》、《資產減值會計發(fā)展史的演進》、《“賬”字辨考》、《“會稽”與“會計”糾葛之我見》、《運用金文、簡牘研究會計、審計史》、《與時俱進的無形資產范圍研究》、《論成本會計發(fā)展的歷史規(guī)律性》、《敦煌吐魯番會計文書的史料價值研究》等。
《文明古國的會計》（文碩，經(jīng)濟科學出版社，1986年）是改革開放以來我國最早發(fā)表的一部介紹世界各國古代會計發(fā)展的著作。其中包括古代中國、古代印度、古代埃及、古代兩河流域、古代希臘、古代羅馬的會計發(fā)展。
《論統(tǒng)一會計制度》（郭道揚，《中國會計理論研究叢書—會計史專題（2000）》，中國財政經(jīng)濟出版社，2000年）一文以中、美兩國統(tǒng)一會計制度建設的史實為研究對象，闡明了統(tǒng)一會計制度建設的歷史運行規(guī)律，從理論和實務兩個方面對今后統(tǒng)一會計制度的改革與發(fā)展進行了分析、論證。文章將會計準則作為統(tǒng)一會計制度的實現(xiàn)形式進行研究。
《復式簿記起源歷史環(huán)境新論》（郭道揚，《會計研究》雜志，2007年）揭示了以往對復式簿記起源認識上產生誤區(qū)的成因，闡明了更正的意見。文章對復式簿記起源時期的環(huán)境重新進行審視與系統(tǒng)研究，闡明了環(huán)境對未來復式簿記在全球發(fā)展的影響，并以史實證明了文藝復興時期的簿記復興是影響復式簿記的重要環(huán)境因素，從而在一個重要的方面彌補了以往研究的不足。
《21世紀早期的中國復式記賬》（付磊、劉志翔，哈佛大學商學院《商業(yè)史評論》，2005年）憑借四川自貢地區(qū)19世紀末、20世紀初的實際歷史資料，介紹了中國清代“龍門賬”的復式記賬原理，并與英國、美國同期的記賬方法進行了比較。該文對我國早期復式記賬歷史資料富有價值的挖掘整理和對中國固有復式記賬原理與方法的新發(fā)現(xiàn)，豐富了中國會計史學資料，贏得了國際學術界的重視和贊賞，刊登在哈佛大學商學院《商業(yè)史評論》雜志并被SSCI（社會科學引文索引）收錄。
六、行業(yè)會計、地區(qū)會計史研究
行業(yè)會計、地區(qū)會計史研究是專門對某一行業(yè)、地區(qū)會計發(fā)展的研究，比會計通史的研究范圍小，比會計專門史的研究范圍又大些。這類研究的成果主要有如下一些：
專著《以史為鏡——注冊會計師職業(yè)發(fā)展史》（余玉苗等，中國經(jīng)濟出版社，1997年）是一部研究注冊會計師職業(yè)發(fā)展的著作，全書分為四部分共七章。第一部分介紹股份公司的涌現(xiàn)、特點以及股份公司審計的動因。第二部分分別介紹英國、美國以及其他國家注冊會計師的發(fā)展歷程。第三部分對世界六大會計公司的演變做了介紹。第四部分以賬表基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計為主要內容，介紹了審計方法的變革史。
《中國注冊會計師制度的沿革與發(fā)展（1918年－1994年）》（楊時展，《財會通訊》雜志，1995年第1—3期）是一篇研究中國注冊會計師制度歷史的重要文章，分兩大部分：第一部分介紹北洋政府1918年建立注冊會計師制度到新中國恢復注冊會計師制度之前有關歷史的沿革；第二部分對新中國恢復注冊會計師制度之后的有關歷史發(fā)展邊述邊議，既回顧了歷史，又提出了作者對這段時期中國注冊會計師制度建設的意見。
行業(yè)會計、地區(qū)會計史研究中具有較高學術價值的論文，另外還有《天津會計史話》、《美國會計職業(yè)進修教育發(fā)展史》、《軍隊會計制度變遷研究》、《淺議我國林業(yè)會計的發(fā)展與變革》、《黑龍江墾區(qū)會計發(fā)展五十年》、《江浙錢莊會計的歷史進步與啟示》、《淺談江浙錢莊會計》、《山西票號的資本制度及資本管理》、《山西商人對中國會計史的貢獻》、《明清晉商的歷史地位與會計成就》、《論近代上海錢業(yè)公會行業(yè)財務與信用制度的監(jiān)管地位及啟》等。
七、歷史人物研究
歷史是由人創(chuàng)造的，對歷史人物的研究從來就是歷史研究的一部分。我國會計歷史人物的研究目前尚較缺乏，公開出版的研究成果不多，主要有如下一些：
《潘序倫回憶錄》（中國財政經(jīng)濟出版社，1986年）。該書由潘序倫先生生前撰寫、陸續(xù)發(fā)表于1984年《財務與會計》雜志的文章整理而成。該書表現(xiàn)了“我們中國會計界的老前輩，著名的會計事業(yè)家、會計教育家和做出了重大貢獻的會計學者”②潘序倫坎坷而富有成就的一生，同時反映了潘序倫所在的那個時代的社會與會計風貌，對于了解和研究會計歷史具有較高的價值。
《中國當代著名會計學家傳略》（永信現(xiàn)代會計研究所，西南財經(jīng)大學出版社，1994年）。該書記述了對中國會計具有影響的十余位會計學者的人生經(jīng)歷，是中國當代會計發(fā)展研究不可多得的參考資料。
“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治——楊時展教授的學術履歷、學術思想與學術年表簡編”（沈貞瑋、賀海燕，《會計之友》雜志2008年第2期下）及紀念“我國著名會計學家、會計思想家、教育家”③楊時展教授的系列文章（均刊于《會計之友》雜志2008年第2期下）。這些文章介紹了楊時展教授的生平和學術思想，論述了楊時展教授對中國會計的貢獻，也部分地表現(xiàn)了當代中國會計發(fā)展的歷程。
八、會計史比較研究
會計史比較研究采用對比的方法，尋求和發(fā)現(xiàn)中外會計歷史的異同，從中研究會計發(fā)展的規(guī)律。我國會計史比較研究的成果主要有《比較會計史學》和《中外會計史比較研究》兩部專著。
《比較會計史學》（李孝林等，中國財政經(jīng)濟出版社，2007年）一書作為國家社科基金后期研究項目和重慶市社科基金項目，就會計產生、復式記賬法、會計憑證、會計賬簿、盈虧計算、會計報告、會計組織、會計管理、會計監(jiān)督、會計基礎理論和會計教育等方面，深入探討了如何運用比較方法，對會計歷史和會計史學進行比較研究，從而表現(xiàn)了獨特的會計史研究視角。
專著《中外會計史比較研究》（李孝林等，科學技術文獻出版社，1996年）比較和分析了世界幾個主要國家早期復式簿記、早期會計賬簿、早期四柱法、會計報告、早期盈虧計算法及龍門賬、早期會計教育、注冊會計師制度、早期審計的異同。
九、會計史譯著
改革開放以來，為了了解和借鑒國外的經(jīng)驗，我們翻譯引進了大量國外會計理論專著與教材，開闊了國內會計界人士的眼界，拉近了與世界會計學術、教育、實務的距離。翻譯引進的書籍中，有一批國外著名學者的會計史力作。
《會計思想史》（邁克爾·查特菲爾德著，文碩，董曉柏等譯，中國商業(yè)出版社，1989年）。該書是享譽世界的著名會計學術著作，主要講述會計思想的歷史，論述了從文明古國到上世紀70年代會計思想發(fā)展的基本輪廓。該書由三編組成，第一編講解巴比倫時代至現(xiàn)代簿記的發(fā)展；第二編論述工業(yè)革命時期的會計，包括會計規(guī)則的發(fā)展、審計的發(fā)展、會計職業(yè)的發(fā)展、現(xiàn)代成本會計的起源、決策的成本分析、政府與企業(yè)預算控制、會計與稅收；第三編分析會計理論的歷史，分別追溯和分析了會計原則、會計假設、資產計價、收益實現(xiàn)與計量、報告披露的演進。
《會計史》（荷·海渥著，文碩、付磊譯，中國商業(yè)出版社，1991年）。本書分為七章，講述歐洲古代到工業(yè)革命期間會計發(fā)展的情況。第一章導言部分就簿記的早期發(fā)展、會計要求的變化、對復式簿記的評價、各種行業(yè)的發(fā)展對復式簿記的影響進行了介紹；第二章為古代會計，講述了羅馬計數(shù)制和貨幣對會計發(fā)展的影響；第三章講述1 500年以前意大利會計的發(fā)展；第四章則論述1 500年以前意大利以外地區(qū)會計的發(fā)展，分別涉及德國南部、北歐、法國、荷蘭南部四個地區(qū)的會計發(fā)展；第五章論歐洲貿易向世界貿易轉化；第六章介紹16世紀至19世紀法國、佛蘭芒會計學派，英國和荷蘭北部的會計學者；第七章講述19世紀和20世紀前半葉會計的發(fā)展，闡述了機械化生產、生產過程的組織需要、股份公司和信息披露的需求、固定資產的估價等方面對會計發(fā)展的要求，也闡述了會計對以上各個方面的影響。
《美國會計史—會計的文化意義》（普雷維茨等著，杜勝利等譯，中國人民大學出版社，2006年）。該書以殖民地時期、建國后國民經(jīng)濟的形成、美國公司制起源、鍍金時代、第一次和第二次世界大戰(zhàn)、FASB成為會計準則制定機構等關鍵事件為分水嶺，從美國注冊會計師職業(yè)、會計規(guī)范、會計理論、會計教育等方面對美國會計的發(fā)展過程進行了較為詳盡的介紹。
十、會計史其他形式的研究成果
（一）工具書中的會計史內容
在多種會計工具書中，載有會計史方面的內容。這些內容多以詞條的形式出現(xiàn)，介紹了中外會計發(fā)展過程中的重要事件、人物、組織、方法等，對普及會計史知識起到了重要的作用，也表現(xiàn)了編寫者對會計史的研究結果。載有會計史方面內容的工具書主要有：《總會計師手冊·會計史》（沈云、余秉堅，中國財政經(jīng)濟出版社，1992年）、《中國會計百科全書·會計史》、《會計全書·中國會計史、西方會計史》、《現(xiàn)代會計百科詞典·中國會計史、世界會計史》、《會計百科全書·會計發(fā)展史》、《會計詞典·會計史》、《會計法規(guī)知識大全·中國會計法規(guī)史》等。
（二）會計資料匯編和會計年鑒
這類成果指的是公開發(fā)表的各種會計制度與規(guī)則匯編、會計研究文獻匯編、會計年鑒。這些資料和年鑒記載了某段時期我國會計的重要法規(guī)與制度、研究成果和重大事件，對于了解我國會計的歷史情況很有幫助。
匯集某時期會計制度與規(guī)則的資料，主要有各種工具書中的會計法規(guī)匯編，如《中國現(xiàn)代會計手冊》（楊紀琬主編，中國財政經(jīng)濟出版社，1988年）中第一部分的“中華人民共和國會計大事記”、第二部分“重要法規(guī)和制度”、第三部分“會計組織”、第六部分“統(tǒng)計資料”；《總會計師手冊》（沈云、余秉堅主編，中國財政經(jīng)濟出版社，1992年）中的第十四篇“經(jīng)濟、會計法規(guī)”；中國會計百科全書》（余秉堅主編，遼寧人民出版社，1999年）中的第十二類“會計研究與會計教育”、第十三類“會計法規(guī)與會計組織、機構”等等。
匯集某時期會計研究文獻的資料，有的是專門的研究文獻匯編，如由中國會計學會組織完成的“全面、系統(tǒng)地摘錄并整理20年來中國會計各學科的研究成果”④，分為“會計基礎理論”、“財務會計”、“財務管理”、“成本與管理會計”、“審計”、“特殊業(yè)務會計與會計新領域”六卷的《中國會計研究文獻摘編（1979—1999）》（東北財經(jīng)大學出版社，2002年）；葛家澍、吳水澎主編的《建國以來會計基本理論文章摘編》（天津人民出版社，1983年），也有各種工具書中收錄的會計論文，如《中國現(xiàn)代會計手冊》第四部分“重要文章與報告”等。
會計年鑒是逐年編撰、連續(xù)出版的會計大型工具書，我國公開發(fā)行的會計年鑒只有由財政部主管、中國財政雜志社主辦的《中國會計年鑒》。該書1996年創(chuàng)刊，每年出版一卷，各卷的內容基本相仿但不完全一致�！吨袊鴷嬆觇b》詳細記錄了中國會計工作的進程，且具有官方的權威性，是全面了解中國會計工作情況的重要資料。
�。ㄈ⿻嫐v史名著重印
我國會計歷史上，曾有過一些對會計發(fā)展起到重大影響的著作。中國財政經(jīng)濟出版社1993年出版了《中華會計思想寶庫》叢書第一輯，重印了這些著作中的《連環(huán)賬譜》、《銀行簿記學》和《無形資產論》三部書。
《連環(huán)賬譜》是我國第一部復式簿記著作，由蔡錫勇（1850—1897）所撰；蔡氏病逝后，經(jīng)其子校訂、整理，于1905年出版。該書將借貸記賬法為基礎的西式復式簿記形象地稱為“連環(huán)賬法”，以中式簿記的用語，通過舉例對西式簿記做出了全面介紹�！哆B環(huán)賬譜》既是我國引進西式簿記的先導，又是后世改良中式簿記的先聲，對于推動我國近代會計的發(fā)展具有重要意義。
《銀行簿記學》是謝霖（1885—1969）、孟森（1868—1973）合編的中國第二部復式簿記著作，1907年出版于日本東京。該書通過介紹日本銀行所采用的西方銀行簿記，首次將西式簿記全盤引入中國，使中國會計界人士對借貸記賬法有了明確的認識。
《無形資產論》原名《商譽和其他無形資產》，是楊汝梅（楊眾先，1899-1985）1926年在美國密西根大學撰寫的博士論文，施仁夫先生1936年將其譯為中文時改用此名。該書 “對于一切無形資產之性質及其會計處理之方法，分析至為詳盡。……故其立論之精審，無與倫比，歐美學者久已奉為圭臬，即會計名家派登（W·A·Paton）氏，在其所編會計大全（Accountant‘ Handbook）一書中，亦數(shù)數(shù)引用其議論焉”⑤，是中國會計學者之著作中達到當時世界水平的第一部。
�。ㄋ模┪垂_發(fā)表的會計史研究資料和會計史碩士、博士論文
在會計史的研究中，另有一批由會計人士盡心努力，編輯、撰寫而成，但未予公開發(fā)表的資料，是會計史研究成果中所不可忽視的。這些資料相對分散，史料類主要有：《會計史學習參考資料（第一輯）》（成圣樹、丁平準，江西冶金會計學會）、《延安時期財會工作的回顧》、《中國會計史資料選編（中華民國時期）、（東北根據(jù)地和東北大行政區(qū)事情）》等；碩士、博士會計史論文如《轉軌時期企業(yè)會計制度的演進》（狄愷，財政部財政科學研究所碩士學位論文）、《論新中國會計制度的變遷》（曹欲曉，財政部財政科學研究所博士學位論文）等。特別值得指出的是，改革開放30年來通過答辯而沒有發(fā)表的有關會計史博士論文，大多對所涉及的問題有深入的研究，是我國會計史研究成果中學術價值很高的一部分。
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