摘　要：文章針對目前我國企業(yè)普遍存在會計信息失真、費用支出失控、資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等實際問題，提出加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾項措施。

　　企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部會計控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制。前者的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。隨著投資主體多元化和股份制企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部存在著股權(quán)日益分散，股東對經(jīng)理人的監(jiān)督弱化，而經(jīng)理人的控制權(quán)日益強化。因此，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制體系越來越重要，它可以保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效運轉(zhuǎn)而形成內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的具體政策和程序，對公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善必將產(chǎn)生積極的影響。根據(jù)內(nèi)部控制的全面性、經(jīng)常性、潛在性和關(guān)聯(lián)性的基本特點，針對目前我國企業(yè)普遍存在會計信息失真、費用支出失控、資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等實際問題，本文對加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，提出以下措施。

　　一、以財務(wù)管理為中心，構(gòu)筑嚴(yán)密企業(yè)內(nèi)控體系

　　在市場經(jīng)濟環(huán)境下，應(yīng)該把財務(wù)監(jiān)控職能理解成導(dǎo)航員的功能，要靠財務(wù)部門幫他們導(dǎo)航，幫他們找到有效控制點。在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關(guān)人員在開展業(yè)務(wù)時，必須明確權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。例如，供應(yīng)部門材料采購的控制點是批準(zhǔn)的采購計劃、授權(quán)簽定的采購合同、材料入庫驗收、材料領(lǐng)用發(fā)出、材料的盤點等，實行分員管理，建立嚴(yán)密的控制制度，定期與財務(wù)會計記錄相核對，做到賬實相符。銷售部門負(fù)責(zé)整個企業(yè)的產(chǎn)品銷售工作，對產(chǎn)品的出廠單、提貨單要設(shè)立專人保管制度、定期核對制度。因此，財務(wù)部門應(yīng)在常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給公司決策人，這對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，具有重要作用。

　　二、定期對內(nèi)部控制的實施情況進行檢查與考核，并建立行之有效的獎懲制度

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須組成最高決策人參加的，以財務(wù)部門為首的內(nèi)部控制小組，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查、考核，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，在執(zhí)行中有何問題，為什么某項制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予獎勵，對于違規(guī)違章的，堅決給予處罰。

　　三、深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

　　先不談國外的大公司，就國內(nèi)的外資企業(yè)而言，無論是人力資源部門、供應(yīng)部門、銷售部門內(nèi)部，還是部門之間的配合，都是步步為營，環(huán)環(huán)相扣，沒有一點漏洞。因此內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，這背后有著更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度問題。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會有動力去實施和強化內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制才會真正發(fā)揮作用。

　　四、加強內(nèi)部審計，強化內(nèi)外監(jiān)督

　　要使企業(yè)的內(nèi)審真正發(fā)揮功效，從經(jīng)驗看，主要還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的全力支持。要不斷加強審計力量，提高審計的地位，對于審計部門的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，否則形同虛設(shè)。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理和內(nèi)部控制作出分析、評價，提出內(nèi)部控制建議。對財政、稅務(wù)和中介機構(gòu)的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。

　　五、提高會計電算化管理水平，建立嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)

　　一個良好的管理信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供全面、及時、正確的信息。目前，大中型企業(yè)的會計核算基本實現(xiàn)了電算化，很大一部分企業(yè)內(nèi)部控制也實行了計算機管理，既節(jié)省了時間，又提高了工作效率，也減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，對各個部門起到了相互聯(lián)系、相互制約、相互平衡的作用。