內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)

來(lái)源: 黃馥璇編輯： 2003/12/26 10:25:07　　字體：大小

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審，了解被審單位的內(nèi)控環(huán)境，據(jù)以評(píng)價(jià)被審單位領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)和管理水平。開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審應(yīng)抓住以下重要的控制點(diǎn)：

　　1、現(xiàn)金的安全性監(jiān)控。首先，通過(guò)對(duì)被審單位的銷(xiāo)貨收款、記賬、現(xiàn)金保管、現(xiàn)金清查、盤(pán)點(diǎn)等制度的審查，評(píng)價(jià)被審單位是否設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，有沒(méi)有應(yīng)該設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)而未設(shè)置；其次，對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)和現(xiàn)金保管進(jìn)行實(shí)地考察和測(cè)試，評(píng)價(jià)其工作人員在實(shí)際操作過(guò)程中是否按制度規(guī)定進(jìn)行；最后，進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，評(píng)價(jià)現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。

　　2、銀行存款的控制。首先，要求被審單位提供該單位的銀行賬號(hào)，并進(jìn)行函證；其次索取銀行對(duì)賬單，由審計(jì)人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表。評(píng)價(jià)銀行存款是否賬實(shí)相符，有沒(méi)有違反國(guó)家關(guān)于企業(yè)只能設(shè)立一個(gè)基本賬戶(hù)的規(guī)定，有沒(méi)有多頭開(kāi)戶(hù)。

　　3、存貨的內(nèi)控。通過(guò)對(duì)存貨的授權(quán)購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)保管、領(lǐng)料、成本結(jié)算等的內(nèi)部控制評(píng)審，考察被審單位是否設(shè)置授權(quán)、購(gòu)買(mǎi)、倉(cāng)庫(kù)保管等不相容職務(wù)，并進(jìn)行實(shí)地測(cè)試，評(píng)價(jià)其工作人員是否堅(jiān)持按制度進(jìn)行。最后，進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)抽查，檢查存貨是否賬實(shí)相符。

　　4、固定資產(chǎn)的內(nèi)控。一是檢查被審單位是否編制固定資產(chǎn)投資年度計(jì)劃，并取得管理部門(mén)的批準(zhǔn)，評(píng)價(jià)其是否有超計(jì)劃投資的現(xiàn)象。二是固定資產(chǎn)購(gòu)置是否有授權(quán)批準(zhǔn)控制，購(gòu)置過(guò)程是否有設(shè)置不相容職務(wù)，以保證固定資產(chǎn)質(zhì)量及成本的真實(shí)性。三是檢查該單位的固定資產(chǎn)是否都貼標(biāo)簽，以保證固定資產(chǎn)的安全性。四是抽查固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，了解盤(pán)點(diǎn)制度是否有效執(zhí)行。五是檢查固定資產(chǎn)報(bào)廢程序是否符合有關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理是否正確。

　　5、合同的內(nèi)控。首先，檢查被審單位對(duì)外簽訂合同是否進(jìn)行可行性研究；其次，審查合同的簽訂程序及決策過(guò)程的控制；三是對(duì)合同條款逐項(xiàng)審查，據(jù)以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)能力和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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