內(nèi)部控制評審的重點

來源: 黃馥璇編輯： 2003/12/26 10:25:07　　字體：大小

　　內(nèi)部審計部門通過開展內(nèi)部控制評審，了解被審單位的內(nèi)控環(huán)境，據(jù)以評價被審單位領(lǐng)導層的管理意識和管理水平。開展內(nèi)部控制評審應(yīng)抓住以下重要的控制點：

　　1、現(xiàn)金的安全性監(jiān)控。首先，通過對被審單位的銷貨收款、記賬、現(xiàn)金保管、現(xiàn)金清查、盤點等制度的審查，評價被審單位是否設(shè)置關(guān)鍵控制點，有沒有應(yīng)該設(shè)置關(guān)鍵控制點而未設(shè)置；其次，對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)和現(xiàn)金保管進行實地考察和測試，評價其工作人員在實際操作過程中是否按制度規(guī)定進行；最后，進行現(xiàn)金盤點，評價現(xiàn)金賬實是否相符。

　　2、銀行存款的控制。首先，要求被審單位提供該單位的銀行賬號，并進行函證；其次索取銀行對賬單，由審計人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表。評價銀行存款是否賬實相符，有沒有違反國家關(guān)于企業(yè)只能設(shè)立一個基本賬戶的規(guī)定，有沒有多頭開戶。

　　3、存貨的內(nèi)控。通過對存貨的授權(quán)購買、進庫、倉庫保管、領(lǐng)料、成本結(jié)算等的內(nèi)部控制評審，考察被審單位是否設(shè)置授權(quán)、購買、倉庫保管等不相容職務(wù)，并進行實地測試，評價其工作人員是否堅持按制度進行。最后，進行存貨盤點抽查，檢查存貨是否賬實相符。

　　4、固定資產(chǎn)的內(nèi)控。一是檢查被審單位是否編制固定資產(chǎn)投資年度計劃，并取得管理部門的批準，評價其是否有超計劃投資的現(xiàn)象。二是固定資產(chǎn)購置是否有授權(quán)批準控制，購置過程是否有設(shè)置不相容職務(wù)，以保證固定資產(chǎn)質(zhì)量及成本的真實性。三是檢查該單位的固定資產(chǎn)是否都貼標簽，以保證固定資產(chǎn)的安全性。四是抽查固定資產(chǎn)盤點表，了解盤點制度是否有效執(zhí)行。五是檢查固定資產(chǎn)報廢程序是否符合有關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理是否正確。

　　5、合同的內(nèi)控。首先，檢查被審單位對外簽訂合同是否進行可行性研究；其次，審查合同的簽訂程序及決策過程的控制；三是對合同條款逐項審查，據(jù)以評價領(lǐng)導人的經(jīng)營能力和控制風險的能力。

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