加強單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

來源: 朱麗茵編輯： 2003/12/24 09:21:38　　字體：大小

　　隨著企業(yè)改革的不斷深入，建立一個嚴密、有效的內(nèi)部會計控制制度成為擺在各行業(yè)面前的一個重要課題。為此，財政部根據(jù)《會計法》相應(yīng)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》，這對保證會計資料的真實、合法、完整，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序進行有著重要意義。

　　南寧市在1997年開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收以來，共有598個單位通過考核驗收，其中只有32%的單位建立了較全面、詳細的內(nèi)部會計制度，大部分單位所建立的內(nèi)部會計控制制度是粗線條的，提綱式的，甚至是針對考核驗收而應(yīng)付羅列，內(nèi)容簡單、片面，操作性不強，有的制度形同虛設(shè)。

　　新《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！笨梢妰?nèi)部控制制度是每個單位都必須建立的管理體系。大量的事實說明，內(nèi)部控制乏力極易導(dǎo)致經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，而加強內(nèi)部控制制度是促進會計工作有序的重要保證。

　　筆者認為，應(yīng)從以下幾方面加強單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

　　一、建立健全單位內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督體系

　　1、根據(jù)《會計法》規(guī)定，要加大宣傳力度，使單位負責(zé)人為本單位會計行為的責(zé)任主體到位。進而建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度和獎懲制度。

　　2、在會計電算化的條件下，數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員要有明確的崗位和職責(zé)分工，各崗位有嚴格的授權(quán)，用密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作；密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，密碼的設(shè)置最好由字母鍵和數(shù)字鍵交互使用，以加強保密性；要嚴格會計業(yè)務(wù)的處理流程，建立操作日志制度，記錄有關(guān)操作時間、操作人姓名、操作內(nèi)容等有關(guān)內(nèi)容，使操作記錄保留原始記錄，以利于考核工作成績。

　　3、要加強會計資料檔案管理，會計磁性資料應(yīng)由會計檔案保管員負責(zé)保管，建立系統(tǒng)操作打印日志，打印出來的資料要專人送達，接收人簽名或蓋章，防止會計數(shù)據(jù)流失，造成不可挽回的損失。

　　二、加強社會中介機構(gòu)的監(jiān)督職能

　　會計師事務(wù)所在承擔(dān)單位審計任務(wù)的同時，應(yīng)著重加強對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、投資業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度等的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內(nèi)控制度的建立。

　　三、加強和完善政府部門的監(jiān)督

　　政府要起到引導(dǎo)和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)控制度，通過加強執(zhí)法力度來促使單位認真執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，對內(nèi)控工作執(zhí)行得好的單位和個人進行表彰，對單位內(nèi)部會計控制制度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)控制度的單位要進行處罰，向社會公布，以達到嚴肅法紀的目的。

　　財政部門作為會計工作的法定管理部門，要利用接觸面廣、便于組織等優(yōu)勢，主動指導(dǎo)，組織經(jīng)驗交流，幫助各單位加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)。

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