「摘要」本文針對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，從提高資金的營運能力，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)充等方面提出了強(qiáng)化中小企業(yè)財務(wù)控制的途徑。

　　「關(guān)鍵詞」中小企業(yè)；財務(wù)；控制

　　附屬于煤炭行業(yè)的多種經(jīng)營企業(yè)幾年來得到了長足的發(fā)展，但從規(guī)模上看仍屬于中小企業(yè)的范疇，具有獨特的財務(wù)管理特點。本文擬從財務(wù)管理的角度談?wù)劧喾N經(jīng)營中小企業(yè)的財務(wù)控制。

　　一、多種經(jīng)營中小企業(yè)財務(wù)管理的弱點

　　多種經(jīng)營中小企業(yè)大多成立于八十年代末或九十年代，起步較晚，受規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，在財務(wù)管理上，通常存在以下弱點：

　　1.存貨控制不嚴(yán)，造成資金停滯。在日常管理工作中，對存貨的管理比較薄弱，存貨占用資金較大，期末存貨占用資金往往是銷售收入的兩倍以上，由此而來造成資金成本高，資金停滯、周轉(zhuǎn)遲緩。

　　2.應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回籠困難。對于應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的管理制度，主要存在以下問題：一是沒有嚴(yán)格的賒銷政策；二是回收期過長，又缺乏有力的催收措施；三是應(yīng)收款項不能回收造成呆賬。上述問題的存在，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度明顯減慢，而且會造成資金和效益上的損失。

　　3.資金管理不嚴(yán)，造成資金的閑置或不足。大致有兩種類型：一種企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)匯越多越好，在這種情況下資金長期閑置，不能參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)；另一種企業(yè)恰恰相反，資金長期短缺，使用沒有計劃，將流動資金用來大量購置固定資產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。

　　4.重資金不重財物，造成資產(chǎn)損失浪費嚴(yán)重。多種經(jīng)營企業(yè)大多數(shù)的管理者，很重視對資金的管理，建立了一整套的管理辦法，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯及時查找。而對存貨（原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品）、低值易耗品和固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，雖然也建立許多相應(yīng)的辦法和制度，但和資金管理相比存在著保管不善，損失浪費嚴(yán)重等問題。

　　二、多種經(jīng)營中小企業(yè)財務(wù)控制的要點

　　1.努力提高資金的營運能力

　　資金在周轉(zhuǎn)過程中，從貨幣資金開始，然后沿著存貨、應(yīng)收賬款到貨幣資金為止周而復(fù)始，不斷循環(huán)和周轉(zhuǎn)。其中，應(yīng)收款和存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，對資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度有著重要的影響。使資金運用產(chǎn)生最佳效果，也是企業(yè)財務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。為此，首先，要加強(qiáng)存貨和應(yīng)收款項的管理，盡量延緩資金停滯和循環(huán)的過程。其次，使資金來源和資金運用得到有效配合，如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣會造成借款到期而投入資金還未收回，勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。再次，要合理地進(jìn)行資金分配，保持合理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。最后，要充分預(yù)測資金收回和支付的時間，合理安排現(xiàn)金流量，如應(yīng)收賬款何時收回，何時支付等，都應(yīng)有充分的計劃。否則，就會容易造成收支失衡，資金拮據(jù)。

　　2.要形成合理的資本結(jié)構(gòu)財務(wù)杠桿使企業(yè)擁有大于其產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)基礎(chǔ)。企業(yè)能夠通過借款和其他方式，比如應(yīng)付款項等產(chǎn)生債務(wù)，從而增加資本。但多種經(jīng)營中小企業(yè)由于受規(guī)模的限制，承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例就顯得尤為重要。企業(yè)要學(xué)會用負(fù)債去經(jīng)營、去賺錢，同時需要確定一個合理的比例，如負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難；如負(fù)債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

　　3.要加強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力

　　短期償債能力是指企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力。通過分析流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的關(guān)系，即企業(yè)資產(chǎn)的流動狀況可判斷企業(yè)短期償債能力。中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，在資金運用上，要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金周轉(zhuǎn)靈活。要十分重視存貨的控制，以及應(yīng)收賬款的管理。另外還可以通過使用銀行貸款或變賣長期資產(chǎn)等增加資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

　　4.要強(qiáng)化資產(chǎn)管理

　　首先，要建立健全物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售，以及樣品管理上建立合理的程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護(hù)安全。其次，財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄一定要分開，形成有力的內(nèi)部約束機(jī)制，不能把財產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。再次，要定期檢查盤點，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

　　5.要有完整的財務(wù)資料，建立健全檔案制度

　　很多企業(yè)疏于原始記錄，很難提供一份完整的財務(wù)檔案資料，這勢必會影響企業(yè)的內(nèi)部管理工作，給自我評估、融資、計劃、預(yù)算等財務(wù)管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

　　6.嚴(yán)格控制企業(yè)的規(guī)模

　　對于企業(yè)來說，規(guī)模經(jīng)營有它的優(yōu)勢，但盲目擴(kuò)充，不但不能給企業(yè)帶來優(yōu)勢，有時反而會將企業(yè)拖垮。對于多種經(jīng)營中小企業(yè)來說，首先要在企業(yè)做優(yōu)、做強(qiáng)、做精的基礎(chǔ)上，再去考慮規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大才是可行的。而且擴(kuò)充之前一定要有充分的可行性論證，對未來情況有詳盡的分析，特別要充分考慮資金問題，如果沒有辦法獲得適當(dāng)?shù)馁Y金，寧可保持其現(xiàn)狀，也不能盲目依賴借貸擴(kuò)充。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]閻肅。略議中小企業(yè)財務(wù)控制[J].財會月刊，2000（24）。

　　[2]道格拉斯。R.愛默瑞。公司財務(wù)管理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，1997（12）。