對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。這是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

　　為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項(xiàng)目投資建設(shè)，給予更優(yōu)惠的減免稅待遇

　　從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。

　　在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。

　　在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。

　　外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后（是指經(jīng)營(yíng)期10年以上，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅），凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率為：企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)放區(qū)的，稅率減按15％。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的，稅率減按24％，設(shè)在其他地區(qū)的，稅率為30％。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后（是指經(jīng)營(yíng)期10年以上，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅）仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率為：企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的，稅率減按15％。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的，稅率減按24％，設(shè)在其他地區(qū)的，稅率為30％。減半后的稅率低于10％的按10％的稅率計(jì)算納稅。

　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，依照規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅率為：企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)的，稅率減按15％；企業(yè)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的，稅率減按24％；設(shè)在其他地區(qū)的稅率為30％。需要說(shuō)明的是，上述凡是從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目而享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)是直接投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)這些項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對(duì)上述項(xiàng)目承包建筑施工企業(yè)。

　　投資經(jīng)營(yíng)上述項(xiàng)目的企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)其他一般項(xiàng)目，應(yīng)分別核算并申報(bào)其上述項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的收人，成本費(fèi)用及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按不同稅率及定期減免稅規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。不能分別核算或核算不清的，按各自所占比例核算。

　　對(duì)在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開(kāi)辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開(kāi)辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15％的稅率征收。所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)，是指依法設(shè)立或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。

　　對(duì)于在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目，或者外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目，其企業(yè)所得稅可以減按15％的稅率征收以外，對(duì)其他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的市、縣、區(qū)，在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。

　　在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　鼓勵(lì)向我國(guó)企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠

　　外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅。所說(shuō)的利潤(rùn)，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中取得的所得。

　　國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅。所說(shuō)的國(guó)際金融組織，是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國(guó)際金融組織。農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國(guó)際金融組織。

　　外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅。所說(shuō)的中國(guó)國(guó)家銀行，是指中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國(guó)投資銀行和其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯存放款等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　中國(guó)公司、企業(yè)和事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)設(shè)備和商品，由對(duì)方國(guó)家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其買方信貸利率延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收購(gòu)利息、免征所得稅。

　　在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥如營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)2000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸，以及在開(kāi)發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可以減按10％的稅率征收所得稅。其中，技術(shù)先進(jìn)，條件優(yōu)惠的，還可以免征所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)減征、免征所得稅的范圍如下：

　　在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。包括：改良土壤、草地、開(kāi)發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)；培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)；對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理、保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。

　　為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　　在開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　　在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　　在開(kāi)發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)，包括：重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)；核能技術(shù)；大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)；光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)；超高速電子計(jì)算機(jī)和微機(jī)處理制造技術(shù)；光導(dǎo)通訊技術(shù)；遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)；煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。

　　外國(guó)租賃公司向我國(guó)公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價(jià)款后的租賃費(fèi)中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)憑證，足以證明是由對(duì)方國(guó)家銀行提供的出口信貸的利息，可以按扣除利息后的余額征收10％的所得稅。租賃費(fèi)中所包括的貸款利息，如果不是對(duì)方國(guó)家的出口信貸，但其利率低于或相當(dāng)于對(duì)方國(guó)家出口信貸利率，并能提供貸款銀行（不限于國(guó)家銀行）利率證明的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，也可以從租賃費(fèi)中扣除利息后，按其余額征收10％的所得稅。

　　外國(guó)租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國(guó)公司、企業(yè)提供設(shè)備，由我國(guó)公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等信貸方式償還租賃費(fèi)的，可免征所得稅。

　　再投資退稅

　　再投資退稅按其投資方式分為兩種優(yōu)惠處理辦法：

　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)、增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得的40%稅款。

　　外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的、經(jīng)濟(jì)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款