稅收政策變化取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化。在即將到來(lái)的確21世紀(jì)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化，稅收政策也將發(fā)生相應(yīng)的變化。

　　21世紀(jì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)將土改重疊下幾個(gè)方面的變化：

　　1、人口變化。首先是人口老齡化。這一世界性問(wèn)題將導(dǎo)致各國(guó)政府老年保障金、補(bǔ)貼、醫(yī)療保險(xiǎn)金等社會(huì)性支出大幅度增加。如果政府不改變有關(guān)老齡化支出的財(cái)政政策，當(dāng)這些支出的年人均增長(zhǎng)率超過(guò)實(shí)際人均收入增長(zhǎng)率時(shí)，政府的財(cái)政壓力將日益增大，由此必然要求彷入有一個(gè)大幅度的增長(zhǎng)。其次是家庭結(jié)構(gòu)的變化。在21世紀(jì)，單親家庭、非正式結(jié)婚而共同生活的家庭將增加，家庭內(nèi)部的勞動(dòng)者將增加。在這種趨勢(shì)下，對(duì)已經(jīng)非常復(fù)雜的個(gè)人所得稅的制度設(shè)計(jì)又提出了新的要求：既要根據(jù)公平原則，不論家庭類(lèi)型，使相同收入者繳納相同的稅收，又要根據(jù)效率原則，使稅收不得影響納稅人結(jié)婚與不結(jié)婚的決策，不得影響家庭成員參加工作與不參加工作的決策，不得影響家庭生育與不生育孩子的決策。這種日趨復(fù)雜的個(gè)人所得稅，是否會(huì)繼續(xù)擔(dān)當(dāng)起主體稅種的任務(wù)，已經(jīng)引起越來(lái)越多的質(zhì)疑。

　　2、市場(chǎng)“全球化”。在21世紀(jì)，生產(chǎn)要素的國(guó)際流動(dòng)性將日益增強(qiáng)，特別是技術(shù)工人和資本將日趨自由地流入與流出稅收管轄區(qū)，迫于市場(chǎng)全球化的壓力，各國(guó)政府的征稅能力受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)：一方面，外國(guó)投資者無(wú)法獲得完全稅收抵免，各國(guó)政府為吸引資本，無(wú)法維持高預(yù)提稅稅率；另一方面，政府的稅源監(jiān)控面無(wú)限擴(kuò)大，無(wú)法保證居民申報(bào)全部的國(guó)外所得，尤其是低稅率國(guó)的所得，失去部分外國(guó)所得的補(bǔ)繳稅額。同時(shí)，各國(guó)政府收入再分配的稅收政策將難以實(shí)施，稅收的累進(jìn)程度將明顯下降。在這種情況下，以生產(chǎn)要素為對(duì)象的課稅——所得課稅將受到越來(lái)越嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

　　3、環(huán)境惡化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的副產(chǎn)品包括大氣污染、臭氧層稀薄、對(duì)動(dòng)植物生存的破壞以及嗓音污染等。在即將到來(lái)的21世紀(jì)，環(huán)境問(wèn)題將日益嚴(yán)重。為保護(hù)環(huán)境，各國(guó)政府將不再滿(mǎn)足僅僅把環(huán)境治理列入規(guī)章制度的管理范圍，而要在稅收制度方面采取相應(yīng)的措施。

　　4、資產(chǎn)重組。21世紀(jì)的跨國(guó)兼并、收購(gòu)、合并、聯(lián)合等資產(chǎn)重組將日益增多。在此過(guò)程中，政府如果采取放任導(dǎo)致資本的外流。為維護(hù)本國(guó)利益，政府將采取積極的稅收政策。

　　與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化相適應(yīng)，在21世紀(jì)，稅收政策將發(fā)生以下變化：

　　1、稅收水平將繼續(xù)提高。這一方面源于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，從而擴(kuò)大了稅基。盡管存在許多不確定因素，職預(yù)期生產(chǎn)率、勞動(dòng)參與率、估計(jì)壽命、人口出生率等，但預(yù)期稅收水平能夠支持日益增加的社會(huì)支出。另一方面，源于稅收征管水平的提高。主要是計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用與發(fā)展使稅收征收率大幅度提高。

　　2、稅收結(jié)構(gòu)將發(fā)生重要變化。在稅收體系中，所得稅的比重將逐步下降，而商品銷(xiāo)售和資源稅的比重將不斷上升。首先，按照公平和效率的要求，所得稅的制度將日趨復(fù)雜，增加了稅收成本，生產(chǎn)要素的國(guó)際流動(dòng)產(chǎn)生趨同效應(yīng)，所得稅的再分配功能逐步退化；國(guó)際稅收的來(lái)源地優(yōu)先原則使居住國(guó)難以就流動(dòng)要素取得稅收收入，且稅源難以掌握。因此，所得稅舉足輕重的歷史地位將被取代。其次，對(duì)于銷(xiāo)售稅，由于增值稅的推行使其具有收入來(lái)源廣、保持中性以及征收簡(jiǎn)便的特點(diǎn)，在21世紀(jì)，其地位將日益突出。最后，對(duì)于資源稅，鑒于資源屬于非流動(dòng)因素，收入穩(wěn)定，且可實(shí)施資源保護(hù)和環(huán)境保護(hù)政策，在強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的21世紀(jì)，其地位將有所提高。

　　3、稅收的國(guó)際協(xié)調(diào)的范圍與程度將顯著提高。在初始階段，會(huì)尋求區(qū)域間的稅收協(xié)調(diào)，進(jìn)而建立區(qū)域稅收共同體，隨之將在WTO中尋求稅收共同協(xié)調(diào)與合作。

　　4、稅收政策的功能進(jìn)一步擴(kuò)大。例如，為保護(hù)全球環(huán)境而設(shè)立環(huán)境稅；為提高生產(chǎn)率，在資產(chǎn)重構(gòu)中立于不敗之地而設(shè)立稅收鼓勵(lì)措施，如增加對(duì)教育費(fèi)用和再培訓(xùn)費(fèi)用的扣除額；提高研制開(kāi)發(fā)支出的抵免額；鼓勵(lì)資本性質(zhì)的投資，尤其是擴(kuò)大投資。